Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Лекция 13.11.12

Организация учета денежных средств в наличной и безналичной форме.

ДС организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты, как внутри организации , так и вне ее.

Счета, на которых осуществляется учет ДС: 50 «касса» , 51 «расчетный счет», 52 «валютный счет», 55 «прочие счета в банке», 56 «переводы в пути» .

Денежные расчеты между организациями проводятся, как правило, в безналичной форме путем перевода ДС с банковских счетов организаций.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены определенной суммой.

Порядок учета кассовых операций.

• Порядок ведения кассовых операций регламентируется нормативными актами ЦБ ( нормативный акт № 40 «порядок ведения кассовых расчетов»).

• Каждое предприятие для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (вексельных марок, оплаченных билетов, путевок, акций, облигаций и др.) должно иметь кассу.

• Помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено сейфом и охранной сигнализацией.

• Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

• Предприятия должны хранить деньги в банке, в кассу из банка поступают на конкретные цели ( выдача зарплаты, хозяйственные нужды, командировочные расходы).

• Предприятие может иметь в кассе ДС в пределах установленного банком лимита их остатка. Сверх лимита предприятие может хранить наличные деньги только во время выплаты зарплаты (до трех дней). Лимит устанавливается предприятием, по согласованию с банком.

• Предприятия обязаны составлять кассовые планы, в которых отражаются возможные поступления денежной наличности.

• Предприятия , имеющие постоянную денежную выручку могут использовать ее на текущие цели (выплата зарплаты, закупка материалов, товаров, командировочные расходы и др.) Но при этом должен соблюдаться лимит наличных денег.

• Для получения денег со своего счета банком выдается чековая книжка. На лицевой стороне чека указывается требуемая сумма, ее назначение и данные о лице, ее получающем. Помимо чека оформляется приходный кассовый ордер.

• Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам ( платежные ведомости, счета, заявления на выдачу денег и др. ). При этом предоставляется документ, удостоверяющий личность.

• Приход и расход оформляется приходными и расходными ордерами. Документы на выдачу оформляются в бухгалтерии и должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами уполномоченными.

• Кассовые ордера обязательно погашаются штампами «оплачено» и «получено», с указанием даты и суммы.

• Сдача в банк денег совершается по объявлениям на взнос наличными.

Порядок проведения кассовых операций:

• Оформление первичных документов по приходу и расходу (выписываются в бухгалтерии, регистрируются в книге учета приходных и расходных документов, присваивается номер). Осуществляется кассиром.

• Регистрация первичных документов в журнале регистрации. Осуществляется бухгалтером.

• Записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах, один- отрывной), ежедневное подведение остатка в кассовой книге. Осуществляется кассиром.

• Сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Может вестись автоматизированным способом с согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов.

Учет ДС в кассе ведется на счете 50 «касса»

Дебет	Счет 50 «касса»		Кредит
Поступление ДС	Кор. счет	Выдача денег из кассы	Кор. Счет
За реализованные ОС	91	Оплата производственных и хозяйственных расходов	20,23,26,43
За реализацию прочих активов	91	На расчетный счет	51
С расчетного счета	51	На валютный счет	52
С валютного счета	52	На прочие счета	55
С прочих счетов	55	Зарплата работникам	70
За реализованную продукцию	62	Аванс подотчетным лицам	71
Аванс от покупателя	62-аванс	Премии , материальная помощь работникам	91
От подотчетных лиц	71
От работников возмещение убытков	73
От учредителей вклад в УК	75
От дебиторов	76

В случае если организация работает с физическими лицами, то обязательным условием является наличие кассовых аппаратов. Инвентаризация касса должна проводиться регулярно в сроки, установленные руководителем предприятия. Недостача денег взыскивается с кассира , а излишки оприходуются в доход предприятия.

На недостающую сумму:

Д94К50

На излишек:

Д50К91

Учет денежных документов.

На субсчете 50.3 «Касса- денежные документы» или счете 81 «собственные акции» по дебету этих счет в корреспонденции со сетами учета ДС.

Списание стоимости выданных документов по кредиту 50.3 и дебету:

50 или 70 – по выданным путевкам

26 – по использованным маркам

Д80К81 – по аннулированным АО собственным акциям

Учет ДС на расчетном и прочих счетам в банках.

Расчетный счет- основной счет предприятия , через который проводятся все денежные операции.

Текущий счет – открывается в тех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим относятся : валютный, ссудный, счета по средствам целевого назначения и т.п. Текущие счета открывают бюджетным и общественным организациям.

Документы для открытия счета:

• Заявление на открытие счета

• Документ о законности образования предприятия

• Устав предприятия (нотариально заверенная копия)

• Справка о регистрации

• Справка налоговой инспекции о постановке на учет

• Карточка с образцами подписей и оттиском печати ( 2 экземпляра)

Банк заключает договор на расчетно-кассовое обслуживание предприятия.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51. Используется также счет 55, к нему могут открываться субсчета 1 «аккредитивы», 2 «чековые книжки». Аналитический учет ведут покаждому аккредитиву и чековой книжке.

Дебет	Счет 51 «расчетные счета»		кредит
Поступления ДС	К-т.сч.	Списание ДС	Д-т.сч.
Из кассы предприятия	50	В кассу предприятия	50
От покупателей за продукцию	62	На открытие аккредитива	55
Ошибочно зачисленная сумма	76	Оплата долгов поставщикам	60
От покупателей аванс	62-аванс	Аванс поставщикам	60-аванс
Возврат излишних налогов	68	Возврат ошибочно зачисленных сумм	76
Возврат излишне уплаченных социальных страховых платежей	69	В оплату задолженности Банку Бюджету Социальным фондам кредиторам	66,67 68 69 76
От разных дебиторов	76
От арендаторов арендная плата	91,76
От банка кредит	66,67

Учет переводов в пути.

Д57К50 – сделан денежный перевод

Д57К52 – валюта для обязательной продажи

Д51,52К57 – зачисляется перевод на счет в банке

Учет операций по специальным счетам

Д55 К51 Операции по аккредитивам

Д60 К55 Оплата с аккредитива

Если остаток есть

Д51 К55 Возврат остатка по аккредитиву

Дебет	Кредит	Содержание операций
55-1	51,52	Переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив
60,76	55-1	Перечислены средства на счет поставщика
51,52	55-1	Возврат средств с неиспользованного покрытого аккредитива
55-2	51	Депонированы средства для расчетов по чекам
60, 71,76	55-2	Списание средств по чекам
55-3	51,52	Перечисление денежных средств на депозит
51,52	55-3	Зачисление на расчетный счет средств с депозитного счета
76	91-1	Начислены проценты по депозитарному вкладу

Учет денег в движении в иностранной валюте

Движение денежных средств в иностранной валюте учитывается на счете 57 – обособление

Дебет	Кредит	Содержание операций
57	50	Сделан денежный перевод
57	52	Валюта для обязательной продажи
51,52	57	Зачисляются переводы на счет в банке