10 Материалы

11 Животные на выращивание и откорме

14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

19 НДС по приобретенным материальным ценностям

002 ТМЦ на ответственное хранение

003 Материалы, принятые в переработку

Учетные цены – это внутренние цены применяемые на предприятие для оценки материалов.

Д68К19 входит НДС в сумме долга

Способы оценки и выбытие материалов.

Лекция 02.11.2012

Выбытие материалов

• На производство

• На другие цели

• Прочее выбытие материалов

- списание

- продажа

- безвозмездная передача

Способы списания (п. 16 ПБУ 5/01).

• По себестоимости каждой единицы

• По средней себестоимости

• По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО)

• Метол ЛИФО (устарели и не используется)

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течении отчетного года применяется один способ оценки (п. 21 ПБУ 5/01)

Пример

	Сальдо сч. 10 на 1.01	Оборот Д-т сч. 10	СН+ДО сч. 10	К-т сч. 10 средняя цена	Сальдо сч. 10 на 1.02	Оборот К-т сч. 10 ФИФО	Оборот К-т сч. 10 ЛИФО
Сумма	1000	2000	3000	900	2100	600	1200
Кол-во	10	10	20	6	14	6	6
Цена	100	200		150	150	100	200

Метод ЛИФО отменен в Российской и международной практике, но иногда имеет отражение в учете компаний, которые взяли его за основу еще до отмены.

Инвентаризация материально-производственных запасов.

Частота проведения организации инвентаризации выбирается самой организацией, сроки также, но не ранее 1 октября, для отражается в отчетности, т.е. происходит перед составлением отчетности.

Происходит при:

• Реорганизации

• Расформировании

• Слиянии

• Планово

По результатам инвентаризации делаются следующие записи:

Обнаруженные издержки на сумму учетной стоимости

Д-т сч 94 Недостача и потери от порчи ценностей

К-т сч. 10 Материалы

Д94К10

На всю сумму учетной стоимости и НДС

Д-т сч 73 субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба

К-т сч.94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Д73К94

Списание потери и недостач в пределах норм убыли может осуществляться на затраты

Д-т сч. 20 Основное производство

К-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Д20К94

На всю сумму учетной стоимости и НДС

Д-т сч. 73 субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба

К-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Д73К94

Д-т сч. 73 Субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба

К-т сч.68 НДС начислен НДС с суммы предъявленной материально-ответственному лицу

Д73К68

Д-т сч. 70, 50 Касса Компенсация материально-ответственным лицом суммы недостачи

К-т сч. 73 субсчет Расчет по возмещению материального ущерба

Д70(50)К73

Переоценка материалов. Организация может переоценивать материально-производственные запасы по Российским и международным стандартам.

При увеличении учетной стоимости МЦ делаются записи на сумму дооценки

Д-т сч. 10 Материалы

К-т сч. 91 субсчет 1 Прочие доходы

Д10К91 - дооценка

При уменьшении учетной стоимости МЦ делаются записи на сумму уценки

Д-т сч.91 субсчет 2 Прочие расходы

К-т сч. 10 Материалы

Д91.2К10 - уценка

Учет материалов

Выбытие материально производственных запасов происходит в результате продажи, хищении (недостачи), при потери при ЧП, списании из-за порчи и т.д.

Д93К10 Выбытие материалов. Списано МЦ.

Реализация материалов:

Д50(51)К62 Поступил платеж от покупателей 118 д.е.

Д62К91 Выручка от реализации материалов с НДС 118 д.е.

Д91К68 Начислен НДС 18 д.е.

Д91К10 стоимости ТМЦ 50 д.е.

Д91К99 Прибыль от реализации ТМЦ 50 д.е.

91
Дебет	Кредит
3)18 д.е. 4)50 д.е.	2)118 д.е.
ОД = 68 д.е.	ОК = 118 д.е.
Прибыль 50 д.е.
Оборот = 118 д.е.	Оборот = 118 д.е.

Учет Материалов

10 счет – Материалы

15 счет – Заготовление и приобретение МПЗ

16 счет – Отклонение в стоимости МПЗ

Применяются при учете материалов при учетных ценах (по справочнику организации)

002 – ТМЦ, принятые на ответственное хранение

003 – Материалы, принятые в переработку

Аналитический учет ведется по местам хранения и отдельным наименованиям и видам.

1 вариант	2 вариант
Дебет 10 Кредит 60, 71, 75 …	Дебет 15 Кредит 60, 71, 75 Дебет 10 Кредит 15 Дебет 15 или Дебет 16 Кредит 16 Кредит 15
План счетов БУ. Учетная политика организации

Тоже самое

• Д10К60 – 100 д.е. поступило материальных ценностей от поставщика

Д19К60 - 18 д.е. НДС

• С использованием 15 и 16 счетов

Д15К60 – поступило 100 д.е. материалов без НДС

Д19К60 – 18 д.е. НДС

Д10К15 – оприходовано ТМЦ по ценам 90 д.е

Д20К10 – списание материалов в производство по учетным ценам 90 д.е.

Д16К15 - дооценка до учетной цены 10 д.е.

Д90К16 - 10 д.е. закрывают счет 16

Учет транспортно-заготовительных расходов (отражается в учетной политики организации)

• На отдельном счете Д15ТЗРК60(76)

• На отдельном субсчете Д10ТЗРК60(76)

• В сумму фактической себестоимости Д10К60(76)

Учет недостач и порчи при приемке

В пределах норм

1)Д94К60,71,75…

Транспортные расходы и сумма НДС не учитываются>>Продажная (договорная) цена*Кол-во

или

2)Дебет 94

Кредит ТЗР, отклонения

Если материалы могут быть использованы или проданы с уценкой>>Оприходование по ценам возможной реализации.

сверх норм

Учет по фактической себестоимости

Д76.2К60,71,75…

Продажная (договорная) цена*Кол-во

Отпуск материалов в производство

1)По нормам

1.Лимит отпуска материалов

- нормы расхода материалов

- остатки запасов на начало и конец периода

- производственная программа подразделений организации

Или

2.Решение руководства организации

2)Сверх норм – по установленному в организации порядку

Учет отпуска материалов в производство

Дебет 20-29 – для производства и управленческих нужд

Дебет 97 – для будущих

Дебет 44 – для сбыта и продажи

Кредит 10 – Материалы

Списание материалов:

• Негодные для использования

• Недостачи, хищения и порча

• Морально устаревшие

Д94К10

Дебет Расходы 73.2…. Кредит 94

Списание резерва. Резерв создается:

• По каждой единицы запасов

• По видам (группам запасов)

Не допускается создание по группам:

• Основные материалы

• Вспомогательные материалы

• Готовая продукция

• Товары

Не создается резерв по сырью, материалам и другим запасам, используемым при производстве продукции (работ, услуг) – Если текущая рыночная стоимость готовой продукции равна или превышает ее фактическую себестоимость.

Учетная стоимость – текущая рыночная стоимость * количество = Расчет суммы резерва

Организация должна подтвердить расчет текущей рыночной стоимости.

Счет 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет

- Восстановление суммы резерва

- Повышение рыночной стоимости ценностей

Создание резерва

Д91.2К14

Восстановление резерва

Д14К91.1

Списание резерва

Д20К10

Учет тары идет в соответствии ст.481 ГК РФ.

Учет товаров.

• По покупным ценам

Д4160

• По продажным ценам

Д41К60

Д41К42