7,2.Податкова система України та принципи її побудови

а) визначення податкової системи; (5)

б) принципи побудови податкової системи; (15)

в) шляхи удосконалення податкової системи України. (15)

Налоговая система - это совокупность установленных в стране налогов и обязательных платежей, поступающих в бюджеты разных уровней бюджетной системы.

Украинским государством определены такие принципы построения ее налоговой системы:

а) стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности (путем введения льгот, направленных на развитие производства);

б) обязательность (т.е. внедрение норм и системы ответственности за их нарушения); в) равнозначность и пропорциональность (большие налоги на большие прибыли); г) равенство и недопущение любых проявлений налоговой дискриминации; д) социальная справедливость (поддержка малообеспеченных путем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы); е) стабильность неизменности налогов и сборов, а также их ставок и льгот в течение бюджетного года);

ж) экономическая обоснованность (установление налогов и сборов на основе показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учётом необходимости достижения сбалансированности затрат бюджета с его доходами);

з) равномерность уплаты (установление сроков уплаты, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов);

i) компетенция (установление и отмена налогов и льгот в соответствии законодательства про налогообложение исключительно Верховной радой Украины, Верх. радой Крыма и местными радами.);

к) единый подход (единый подход к раработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора, налогового периода, объект налогообложения);

л) доступность к пониманию (доходчивость норм налогового законодательства).

Для усовершенствовать систему налогообложения: снизить налоговую нагрузку; сделать налоговое законодательство простым, последовательным и прозрачным; сократить количество налогов, то есть все малоэффективные налоги должны быть отменены или установить единый универсальный налог.

Согласно этому можно предложить такой комплекс мер по реформированию налоговой системы:

- Проведение работ налоговых администраций по разъяснению населению сути налоговых платежей и отдельным вопросам;

- Создание при налоговых администрациях консультационных пунктов, для предоставления бесплатных справок по различным вопросам;

- Прозрачность уплаты налогов и недопуска коррумпированности в органах налоговых администраций.

Решив такие вопросы на местных уровнях можно будет переходить на общегосударственный уровень и решать более общие вопросы:

• - уменьшение налоговой нагрузки как на физических, так и юридических лиц, ведь подоходный налог с физических лиц составляет - 15% заработной платы, а это больше, чем шестая ее часть. Что касается юридических лиц, то они платят 25% от прибыли, и это далеко не весь перечень, уплачиваемого с доходов;

• - в ходе реформирования налоговой системы в Украине должны быть устранены упущения в правовом регулировании налоговых отношений;

• - обеспечены правовые гарантии как налогоплательщиков, так и налоговых органов;

• - отрегулированы процессуальные вопросы ответственности за невыполнение налоговых обязательств, а также за нарушение норм налогового законодательства [3].

Налоговую систему страны надо менять таким образом, чтобы более учитывались экономические интересы обеих сторон - государства и налогоплательщиков, а также устранялась заинтересованность плательщиков в налоговых незаконных уклонения.