- •Понятие и сущность налогового учета. Цели налогового учета.
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
- •Функции налогового учета.
- •Подходы к ведению налогового учета.
- •Этапы развития налогового учета в России.
- •Сопоставительная характеристика бухгалтерского и налогового учета.
- •Нормативное регулирование налогового учета.
- •Регистры налогового учета: определение, содержание, варианты ведения.
- •Аналитические регистры налогового учета: формы, требования и принципы ведения.
- •Взаимосвязь регистров налогового учета и налоговой декларации.
- •Характеристика объектов налогового учета
- •Характеристика понятий прибыль и убыток, как объекта налогового учета.
- •Порядок распределения прибыли организаций, имеющих несколько обособленных подразделений.
- •Налоговый период по региональным, местным и федеральным налогам .
- •Порядок формирования, утверждения и содержания учетной политики в целях
- •Налогооблагаемая база по налогу на прибыль.
- •Сроки, ставки, и порядок уплаты налога на прибыль.
- •Порядок признания доходов в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
- •Состав доходов организации.
- •Налоговый учет доходов от реализации.
- •Налоговый учет внереализационных доходов.
- •Состав расходов организации и методы их оценки.
- •Порядок признания расходов в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
- •Методы признания доходов и расходов в целях налогообложения.
- •Порядок признания доходов и расходов при методе начислений.
- •Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.
- •Понятие постоянных и временных разниц. (привести примеры)
- •Характеристика отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов (примеры, корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете).
- •Порядок определения прямых расходов в налоговом учете, аналитические регистры налогового учета прямых расходов.
- •Порядок определения косвенных расходов в налоговом учете, аналитические регистры налогового учета косвенных расходов.
- •Особенности налогового учета и оценки товаров в оптовой и розничной торговле.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета материальных расходов.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета расходов на оплату труда.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета расходов на обязательное и добровольное страхование работников, имущества.
- •Понятие, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете.
- •Определение результата от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете.
- •Порядок начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества в налоговом учете нелинейным способом.
- •Состав налоговой отчетности.
- •Структура налоговой декларации.
- •Требования, предъявляемые к налоговой отчетности. Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность.
- •Ответственность за нарушения в области налогового учета и отчетности.
- •Документальное оформление учета ндс: счет-фактура, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж.
- •Особенности определения и учет налоговой базы по ндс.
- •Налоговый учет вычетов по ндс.
- •Структура налоговой декларации по налогу на прибыль.
- •Структура налоговой декларации по ндс.
Особенности определения и учет налоговой базы по ндс.
См. ст. 161 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяются, прежде всего, порядком расчетов по договору. Здесь возможны два варианта: товар оплачивается либо после поставки, либо путем предоплаты. В первом случае налоговая база равна стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из рыночных цен (без включения НДС), во втором – сумме полученной предоплаты (аванса) с учетом НДС. Точнее сказать, в ситуации предоплаты налоговую базу придется рассчитывать дважды: сначала на дату получения предоплаты (аванса), а второй раз – на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п.п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
В самом общем виде налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) равна цене товаров (работ, услуг). Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ, такой порядок применяется в том числе и при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме. Если реализуемый товар является подакцизным, то в его стоимости учитывается вся сумма акциза. И, наоборот, сумма НДС, которую продавец обязан включить в цену товара (работы, услуги), в налоговую базу не включается (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, которая указана сторонами договора. Предполагается (юристы говорят – презюмируется), что эта цена в целом соответствует рыночным ценам и может лишь незначительно от них отклонятся. Манипулирование договорными ценами чревато тем, что налоговая инспекция на основании ст. 40 НК РФ проведет проверку и доначислит налог, исходя уже из рыночных цен на аналогичные товары (работы, услуги). Определенные трудности возникают при определении рыночной цены в случаях безвозмездной передачи товаров. Как правило, цена товаров (работ, услуг) при их безвозмездной реализации определяется с использованием затратного метода.
В особом порядке определяется налоговая база по срочным сделкам, т.е. сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене (п. 6 ст. 154 НК РФ). В этом случае налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), указанная в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен, действующих на дату, на которую определяется налоговая база по НДС (т. е. на день отгрузки или на день предоплаты). Законодатель исходит из того, что с момента заключения договора рыночные цены могут измениться и требует, чтобы в любом случае применялись цены не ниже рыночных цен на дату фактического исполнения договора.
При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу (п. 7 ст. 154 НК РФ). Если же тара (как предмет залога) не возвращается продавцу, то она признается реализованной покупателю. В этом случае сумма залога включается в налоговую базу по НДС, а налог исчисляется в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 21.03.2007 N 03-07-15/36).