- •Понятие и сущность налогового учета. Цели налогового учета.
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
- •Функции налогового учета.
- •Подходы к ведению налогового учета.
- •Этапы развития налогового учета в России.
- •Сопоставительная характеристика бухгалтерского и налогового учета.
- •Нормативное регулирование налогового учета.
- •Регистры налогового учета: определение, содержание, варианты ведения.
- •Аналитические регистры налогового учета: формы, требования и принципы ведения.
- •Взаимосвязь регистров налогового учета и налоговой декларации.
- •Характеристика объектов налогового учета
- •Характеристика понятий прибыль и убыток, как объекта налогового учета.
- •Порядок распределения прибыли организаций, имеющих несколько обособленных подразделений.
- •Налоговый период по региональным, местным и федеральным налогам .
- •Порядок формирования, утверждения и содержания учетной политики в целях
- •Налогооблагаемая база по налогу на прибыль.
- •Сроки, ставки, и порядок уплаты налога на прибыль.
- •Порядок признания доходов в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
- •Состав доходов организации.
- •Налоговый учет доходов от реализации.
- •Налоговый учет внереализационных доходов.
- •Состав расходов организации и методы их оценки.
- •Порядок признания расходов в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
- •Методы признания доходов и расходов в целях налогообложения.
- •Порядок признания доходов и расходов при методе начислений.
- •Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.
- •Понятие постоянных и временных разниц. (привести примеры)
- •Характеристика отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов (примеры, корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете).
- •Порядок определения прямых расходов в налоговом учете, аналитические регистры налогового учета прямых расходов.
- •Порядок определения косвенных расходов в налоговом учете, аналитические регистры налогового учета косвенных расходов.
- •Особенности налогового учета и оценки товаров в оптовой и розничной торговле.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета материальных расходов.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета расходов на оплату труда.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета расходов на обязательное и добровольное страхование работников, имущества.
- •Понятие, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете.
- •Определение результата от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете.
- •Порядок начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества в налоговом учете нелинейным способом.
- •Состав налоговой отчетности.
- •Структура налоговой декларации.
- •Требования, предъявляемые к налоговой отчетности. Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность.
- •Ответственность за нарушения в области налогового учета и отчетности.
- •Документальное оформление учета ндс: счет-фактура, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж.
- •Особенности определения и учет налоговой базы по ндс.
- •Налоговый учет вычетов по ндс.
- •Структура налоговой декларации по налогу на прибыль.
- •Структура налоговой декларации по ндс.
Методы признания доходов и расходов в целях налогообложения.
При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Датой получения дохода при методе начисления является день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от факта их оплаты. При сдаче имущества в аренду, купле-продаже иностранной валюты, начислении процентов, штрафных санкций и т.д., в общем случае дата получения дохода определяется исходя из условий договоров. (ст. 271)
Положительные (отрицательные) курсовые разницы признаются доходами (расходами) на дату совершения операции, а также на последний день текущего месяца.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Например, суммы начисленной амортизации, а также зарплата персонала и исчисленный на ее базе ЕСН и обязательные взносы в ФСС РФ по профзаболеваниям включаются в состав расходов ежемесячно. (ст. 272)
Порядок признания доходов и расходов при методе начислений.
При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Датой получения дохода при методе начисления является день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от факта их оплаты. При сдаче имущества в аренду, купле-продаже иностранной валюты, начислении процентов, штрафных санкций и т.д., в общем случае дата получения дохода определяется исходя из условий договоров. (ст. 271)
Положительные (отрицательные) курсовые разницы признаются доходами (расходами) на дату совершения операции, а также на последний день текущего месяца.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Например, суммы начисленной амортизации, а также зарплата персонала и исчисленный на ее базе ЕСН и обязательные взносы в ФСС РФ по профзаболеваниям включаются в состав расходов ежемесячно. (ст. 272)
Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.
Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
- материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
- амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества;
- расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Организации определяющие доходы и расходы по кассовому методу, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.