Анализ динамики дебиторской задолженности

Виды задолженности и должники	На начало года		На конец года		Изменения за год (+/-)
	Всего	В т.ч. допустимая	Всего	В т.ч. Допустимая	Всего	В т.ч. Допустимая

Кроме того в процессе анализа необходимо определять удельные веса дебиторской задолженности в сумме оборотных средств предприятия. Это будет указывать на то, какая часть вовлечена в незавершенные расчеты. Рост доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния организации. При анализу кредиторской за задолженности необходимо указанный срок и как подлежащую взносу в бюджет . Также представляет интерес определение средних сроков погашения задолженности, особенно дебиторской (в днях).

ОБд=(Средние остатки ДЗ х Количество дней в периоде)/ Выручка от продаж

Сокращение сроков погашения дебиторской задолженности свидетельствует о более рациональной организации расчета

Кредиторы – физические или юридические лица, по отношению к которым анализируемое предприятие выступает должником и которым оно должно уплатить определенные суммы.

Кредиторская задолженность выражается в пассиве баланса «краткосрочные обязательства» - кредиторская задолженность

Эта группа статей подразделяется на:

• поставщики и подрядчики

• векселя к уплате

• задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

• задолженность перед персоналом организации

• задолженность перед государственными внебюджетными фондами

• задолженность перед бюджетом

• полученные авансы

• прочие кредиторы

Кредиторская задолженность делится на:

• допустимая кредиторская задолженность (задолженность, по которой еще не истекли сроки платежа)

• недопустимая кредиторская задолженность (просроченная задолженность и задолженность, возникшая в связи с нарушениями договорных условий, налогового законодательства или установленного порядка расчета.

При анализе кредиторской задолженности следует расшифровывать статью баланса «Прочие кредиторы»:

• задолженность подотчетным лицам

• задолженность поставщикам по недостачам, обнаруженным при приемке

• штрафы, пенни, неустойки

• невостребованная з/п

• суммы удержания из заработной платы в пользу 3х лиц

• полученные переплаты от покупателей и заказчика

Целесообразно анализировать относительный уровень кредиторской задолженности в % к сумме оборотных средств, что характеризует долю привлеченных средств в источниках формирования оборотных средств. Необходимо анализировать и сроки возможного погашения задолженности.

Кредиторская задолженность в больших размерах и в течении длительного периода времени нежелательна. Привлеченные средства должны находиться в обороте предприятия минимальное время, иначе это представляет угрозу для платежеспособности. Если дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, то образуется пассивное сальдо. Это отрицательно характеризует состояние средств в расчетах и финансовое состояние предприятия в целом. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу платежеспособности предприятия. Поэтому одно из основных направлений анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности - поиск оптимального их соотношения и их минимизация. Необходимо искать возможности ликвидации недопустимой кредиторской и дебиторской задолженности. После раздельного изучения состояния и динамики ДЗ и КЗ составляют расчетный баланс.

Расчетный баланс состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, тысяч рублей

Актив	Пассив
1)	1)
2)	2)
3)	3)
Всего по активу	Всего по пассиву

Анализ деловой активности предприятия

С точки зрения анализа финансовой отчетности возможно 2 подхода к оценке предприятия

1) определение деловой активности предприятия в абсолютном и относительном выражении – предполагает исчисление показателей динамики объемов реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), прибыли

2) В основе 2 подхода рассмотрение и отчет традиционных для российских предприятий коэффициентов оборачиваемости

наиболее распространенными на практике являются 3 показателя оборачиваемости: