51. Основные элементы юридического состава налогообложения: понятие, содержание, порядок установления.

Объект налогообложения – ю/ф, правовая природа объекта сложна. Объект - это обстоятельства которые имеют стоимостную, физическую, количественную или иную характеристику, с наличием которой у налогоплательщика связывают возникновение обязанностей по уплате налогов. Объект - стоимость, цена. По каждому налогу должен быть свой объект, объект устанавливается НК РФ.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения - это цена выраженная в валюте. Она включает в себя: а) масштаб налога; б) единицу налога; 3) налоговая ставка - величина денежных начислений на единицу налоговой базы, показывает сколько нужно отдать. Выделяют: 1) твердые; 2) процентные ставки; Твердые определяются в абсолютных величинах.

Налоговый период - календарный год или иной промежуток времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащего уплате. Налог взимается один раз в течение одного налогового периода. Налоговый период устанавливается для каждого налога НК РФ.

Порядок исчисления налога - совокупность приемов и способов определения суммы налога подлежащего уплате за налоговый период исходя из налоговой ставки. Лица исчисляющие налог - налогоплательщики самостоятельно.

Исчисления налога: 1) некумулятивный - облагается налоговая база по частям. 2) кумулятивный - исчисление налога нарастающим итогом.

3 способа уплаты налога: 1) по декларации - документ, письменное заявление; 2) у источника - источник это субъект от которого налогоплательщик получает доход; 3)кадастровый способ - обязательно должны уплатить налог независимо от прибыли -получили или не получили.

Сроки уплаты налога - это период по истечении которого обязаны уплатить. Срок устанавливается к каждому налогу: по федеральным налогам - НК, по региональным законами субъектов, по местным – НПА представительных органов.

Изменение срока уплаты. Формы изменения:1)отсрочка. 2) рассрочка. 3) инвестиционный налоговый кредит. За нарушение срока уплаты налога обязательство по уплате пени.

налоговая ставка - Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.

налогоплательщик - признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.