47. Понятие и принципы налогообложения.

Налогообложение – это совокупность экономических организационно-правовых отношений складывающихся в процессе перераспределения преимущественно денежной формы стоимости кот представляет собой одностороннее, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников и передача их в общегосударственное пользование. Принципы налогообложения - это основополагающие руководящие начала кот определяют организацию, функционирование и развитие налогообложения.

Экономические принципы – основополагающие начала определяющие целесообразность и роль налогов в экономических отношениях. Адам Смит первый изложил а) справедливость - каждый должен платить налоги соразмерно своим доходам и возможностям; б) соразмерность - обеспечение максимальных налогов при минимальных расходах налогоплательщиков; в) максимальный учет интересов налогоплательщиков; г) экономичность и эффективность - суммы сборов по каждому налогу должны превышать суммы затрат не его получение.

Юридические принципы - руковод начала кот закреплены в правовых нормах а) всеобщность - платит каждый; б) равенство - все раны перед законом; в) невозможность дискриминации - нельзя установить дифференцированные налоговые ставки, запрещено диференцир налоги в зависимости от гражданства, от формы собственности, от места происхождения капитала; г) налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; д) конституционность; е)недопустимо устанавливать налоги и сборы кот нарушают единое эконом пространство; ж) законность налогообложения; з) определенность налогов - каждый должен точно знать какие налоги когда и в каком размере; и) ограничение обратной силы законов о налогах; к) сочетание интересов бюджетов и налогоплательщиков при применении налоговых законов; л) приоритет налогового закона над неналоговым; н) однократность налогообложения.

Организационные принципы - основополагающие начала в соотв с кот осущ-ся построение, функционирование и развитие налоговой системы. а) единство налог системы - единый перечень налогов; б) стабильность - налог система должна действовать в течение ряда лет и изменение возможно только в опред порядке; в) эластичность налог системы - возможность изменения налогового бремени в зависимости от изменения экономической ситуации; г) множественность налогов - установление совокупности дифференцированных налогов.

48. Понятие и сущность налогов в рф.

Налог – много аспектная комплексная категория, кот имеет философское, экономическое и правовое содержание.

1. Философское категория - отражение существующей в обществе потребности перераспределить излишки доходов на общественно необх цели. Налоги – это благо.

2. Экономическая категория – общественное отношение, возникающее между гос-вои и хозяйствующими Sтами, которые состоят в перераспределении части созданного в обществе ВВП и нац дохода.

3. Правовое содержание - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организаций и ф/л в форме отчуждения принадлежащего им на праве собств-ти, хоз ведения или операт управления в целях обеспеч фин деят-ти ППО.

Признаки налога:

1. Односторонний характер установления – ППО самостоятельно устанавливает налог;

2. Обязательность - все обязаны уплачивать налоги, обяз. прекращается со смертью, с уплатой;

3. Налог представляет платеж осуществляемый в денежной форме, в натуре не допускается;

4. Плательщиками являются ф/л и организации;

5. Безвозмездность - никакого встречного эквивалента за уплату;

6. Безвозвратность - не подлежат возврату, только в случае излишек или изменений уплаты;

7. Индивидуальность - личное исполнение налога, замена стороны (лиц) не допускается.

8. Уплачиваются в форме отчуждения части доходов, принадл плательщику на праве собств-ти, хоз ведения или операт управления и передачи их в публичную собственность;

9. Односторонность налогового обяз-ва – одна сторона – обязательство (обязанность); др сторона – право требования

10. Налоги могут быть установлены исключительно законом

11. Налог, как правило является абстрактным платежом

12. Налоговые платежи поступают в публичную собственность

13. Принудительный характер. Возможность применения мер гос принуждения.