- •Калуга 2012
- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •Тема 1. Теоретические аспекты финансового контроля
- •1.1. Сущность и роль финансового контроля как неотъемлемой функции государства
- •1.2. Виды финансового контроля
- •1.3. Формы финансового контроля
- •Тема 2. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
- •2.1. Исторические аспекты развития аудита
- •2.2. Понятие и роль аудиторской деятельности
- •2.3. Цель, задачи и виды аудита
- •Виды аудиторской деятельности
- •Примерные сроки и цены на проведение обязательного аудита
- •Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 3. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности
- •Тема 4. Стандарты аудиторской деятельности
- •4.1. Роль международных и национальных стандартов в развитии аудиторской деятельности
- •Перечень Международных стандартов аудита
- •4.2. Федеральные стандарты аудита
- •24.3. Внутренние стандарты аудиторской деятельности
- •Типовая структура внутреннего стандарта
- •8.5. Профессиональная этика аудиторов
- •Статья 8. Фз № 307-фз. Независимость аудиторских организаций, аудиторов
- •Статья 9. Аудиторская тайна
- •Тема 5. Обязательный аудит
- •Тема 6. Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 7. Аттестация аудиторов
- •7.1. Порядок проведения аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •7.2. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора (статья 12 фз № 307)
- •7.3. Саморегулирование в аудите
- •Перечень сро аудиторов
- •Тема 8. Контроль качества аудита
- •8.1. Инструменты контроля качества аудита
- •8.2. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора (изложены в статье 13 фз «Об аудиторской деятельности»)
- •Страхование профессиональной ответственности аудиторов
- •8.3. Права и обязанности аудируемого лица
- •8.4. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций Ответственность за уклонение от обязательного аудита
- •Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов (Статья 20 фз «Об аудиторской деятельности»)
- •Раздел II. Организация и проведение аудиторской проверки
- •Тема 9. Подготовка аудиторской проверки
- •9.1. Взаимоотношения аудиторской организацией с аудируемым лицом
- •9.2. Договор в аудиторской деятельности
- •Тема 10. Существенность и аудиторский риск
- •10.1. Аудиторский риск и его оценка
- •Возможности оценки различных видов риска
- •10.2. Оценка материальности (существенности) в аудите
- •Расчет уровня существенности оао «кск»
- •Тема 11. Планирование аудита и выборочный метод получения аудиторских доказательств
- •11.1. Планирование аудита
- •11.2. Аудиторская выборка
- •Виды аудиторских выборок
- •Тема 12. Аудиторские доказательства
- •12.1. Источники и методы получения аудиторских доказательств
- •12.2. Использование результатов работы внутреннего или другого аудитора
- •12.3. Использование результатов работы эксперта
- •Тема 13. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки
- •13.1. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности
- •13.2. Действия аудитора по выявлению событий, произошедших после даты составления отчетности
- •Тема 14. Аудиторское заключение – результат аудиторской проверки
- •14.1. Содержание и структура аудиторского заключения
- •14.2. Аудиторское заключение по спецзаданию
- •Тема 15. Методические подходы к проведению аудиторской проверки
- •15.1. Основные понятия и классификация методик проведения аудита
- •15.2. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационной структуры и правовых форм
- •15.3. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите
- •Особенности проведения аудита с использованием компьютерных технологий
- •Рекомендуемая литература
7.3. Саморегулирование в аудите
В законе № 307-ФЗ, в отличие от закона №119-ФЗ, предусматривается обязательное членство аудитора (ст. 4, п. 1) и аудиторской организации (ст. 3, п. 1) в саморегулируемой организации аудиторов.
В соответствии со ст. 17 ФЗ № 307 саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация (в виде профессионального объединения аудиторов и аудиторских организаций), созданная на основе членства для повышения качества аудиторской деятельности.
Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
Требования к СРО аудиторов:
1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
3) наличие компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов для обеспечения дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед своими клиентами.
Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.
(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
Требования к членству в СРО аудиторов и организаций (статья 18 ФЗ № 307):
1) наличие квалификационного аттестата аудитора;
2) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
3) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
4) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
5) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;
6) безупречная деловая репутация;
7) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
8) уплата взносов в саморегулируемую организацию и компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею.
Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.
Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов. Контрольный экземпляр реестра заполняется и ведется Росфиннадзором.
Сведения о члене саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены в реестр не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены СРО.
Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган.
Основанием для осуществления внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов может являться поданная в уполномоченный федеральный орган жалоба от аудитора, органов исполнительной власти, Центрального банка Российской Федерации, других саморегулируемых организаций аудиторов, общественных объединений и т.д. на действия (бездействие) саморегулируемой организации аудиторов, нарушающие требования законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.