2. Финансовые ресурсы как материальное воплощение финансовых отношений

Совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений домохозяйств, организаций, органов государственной власти и местного самоуправления называется финансовыми ресурсами. Финансовые ресурсы – это материальные носители финансовых отношений, они могут находиться в собственности отдельных субъектов экономики (например, домохозяйств, отдельных коммерческих и некоммерческих организаций), или в их распоряжении (например, органов государственной власти и местного самоуправления, государственных (муниципальных) унитарных предприятий или учреждений).

Часть финансовых ресурсов, которая формируется на постоянной основе, носит название денежных доходов (например, доходы в виде оплаты труда или от предпринимательской деятельности у домохозяйств, прибыль коммерческих организаций, доходы от оказания платных услуг некоммерческих организаций, налоговые и неналоговые доходы, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления). Часть финансовых ресурсов представляют собой денежные поступления, которые не классифицируются как доходы. К таким поступлениям относятся: амортизационные отчисления текущего года коммерческой организации (в целях налогообложения они учитываются в составе расходов, но это один из важнейших источников воспроизводства основных средств и нематериальных активов), средства, привлеченные на финансовом рынке (от эмиссии долевых и долговых ценных бумаг, на основе договора банковского кредита), средства, поступившие от приватизации государственной (муниципальной) собственности. Денежные средства, переходящие с прошлого финансового года (например, амортизационные отчисления прошлых лет, нераспределенная часть прибыли прошлых лет, увеличение остатков средств на счете бюджета, неиспользованные резервы прошлых лет), будут рассматриваться в рамках данной дисциплины как денежные накопления.

Источниками формирования финансовых ресурсов всех экономических субъектов являются:

• ВВП,

• поступления от внешнеэкономической деятельности,

• часть национального богатства, вовлеченная в процесс распределения.

Их объем, структура и динамика, определяют объем структуру и динамику финансовых ресурсов.

Ежегодно к проекту закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Министерством экономического развития Российской Федерации разрабатывается Баланс финансовых ресурсов Российской Федерации (сводный финансовый баланс), который отражает объем финансовых ресурсов домохозяйств, организаций, а также органов государственной власти и местного самоуправления.

Финансовые ресурсы могут формироваться и использоваться в форме фондов денежных средств. Для фондов денежных средств характерны организационное обособление денежных средств (на отдельном банковском счете, в бухгалтерских, финансовых документах), а также строго целевой характер формирования и использования. Как правило, формирование и использование фондов денежных средств регламентируется нормативным правовым актом или внутренним документом организации.

Финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления (или государственные и муниципальные финансовые ресурсы), формируются исключительно в фондовой форме: бюджетные фонды, внебюджетные фонды (в Российской Федерации – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования). В составе федерального бюджета в Российской Федерации в последнее время созданы два фонда, средства которых обособлены от других средств федерального бюджета – Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.

У коммерческих организаций могут формироваться фонды за счет отчислений от прибыли – резервные фонды, фонды развития производства, научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности (НИОКР), фонды материального поощрения и др. В условиях административно-плановой экономики государство устанавливало субъектам хозяйствования нормативы отчислений из прибыли в фонды экономического стимулирования, в том числе и внутриотраслевые (формировались на счетах отраслевых министерств). Рыночная экономика предполагает право организаций (кроме уплаты налогов) самостоятельно определять направления и формы использования выручки от реализации, внереализационных доходов, прибыли. Средства амортизационных отчислений, прибыль обезличены в составе денежных средств, оборот которых происходит через банковские счета организаций. Лишь средства финансовых резервов, как правило, размещаются на отдельном банковском счете или представлены неснижающимся остатком на расчетном счете. Организации и домохозяйства могут и не формировать специальные фонды денежных средств, поэтому чтобы показать отличия формирования и использования финансовых ресурсов отдельных хозяйствующих субъектов в условиях централизованно плановой экономики и рыночной экономики мы будем говорить и о нефондовой форме формирования и использования финансовых ресурсов. При этом должны помнить, что в английском языке термины фондирование (funding) и финансирование (financing) рассматриваются как синонимы.

Финансовые резервы – та часть финансовых ресурсов домохозяйств, организаций, органов государственной власти и местного самоуправления, которая предназначена для компенсации последствий непредвиденных событий. Например, коммерческие организации, действующие в форме акционерного общества, в соответствии с российским законодательством обязаны направлять часть прибыли в резервный фонд, он расходуется для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций и выкупа акций при отсутствии других средств. В составе бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления формируются бюджетные резервы, они используются для ликвидации последствий стихийных бедствий (в частности, переселение граждан, пострадавших от наводнений), фактически бюджетные резервы представляют собой остаток средств на счете соответствующего бюджета или «нерасписанные» расходы.