26 Отложенные налоговые активы (она)

Вычитаемая ВР характеризует понятие ОНА – т.е. ту часть отложенного НПО, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным или в последующих отчетных периодах. ОНА = ВВР * 20% Дт 09 Кт 68

В аналитическом учете ОНА учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которого возникает ВВР. По мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться или погашаться ОНА. В этом случае:Дт 68 Кт 09

Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, то существует вероятность того, что она возникнет в последующих отчетных периодах, при этом сумма ОНА останется без изменения до того отчетного периода, когда возникнет налогооблагаемая прибыль.

ОНА при выбытии объекта актива, по которому от начислен, списывается счет учета прибыли и убытков в сумме, на которых по законодательству не будет уменьшена налогооблагаемого периода, так и последующих.

27 Отложенные налоговые обязательства (оно)

ОНО характеризуется с помощью налогооблагаемых ВР. НВР приводят к образованию ОНО, который должен увеличить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, следующего за отчетным

НВР возникает в след случаях: 1.Сумма амортизации в НУ больше чем в БУ

2.Проценты по выданным займам организация начислят ежемесячно, а должник погасил сразу (если кассовый метод) 3.В учете % по кредитам на покупку ОС или материалов включаются в их первоначальную стоимость, а в целях налогообложения прибыли – в состав внереализационных расходов.

ОНО – часть отложенного НПО, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем после отчетного НП. ОНО = НВР *20% Дт 77 Кт 68

ОНО при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно может быть начислено, списывается за счет счета учета прибылей и убытков в сумме, которая не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль как отчетного, так и последующих периодов

28 Порядок расчета условного налога на прибыль

Суммы ПНО, ОНА, ОНО используются для расчета текущего НПО, в котором считается НПО для целей НО. Для его расчета ПБУ 18.02 вводит понятие условный расход по НПО.

УР – сумма НПО, исчисленная как бух прибыль * 20%

УР отражается в учете: Дт 99 Кт 68

Текущий НПО = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО

ЕСЛИ ПОЛУЧЕН убыток, рассчитывается условный расход. В отчетности текущий НПО отражается в сумме, равной оплаченной величине НПО в бюджет.

Т.о. чистая прибыль в БУ определяется с учетом условного расхода и ПНО или ПНА.

В целях НУ чистая прибыль определяется с учетом текущего НПО, ОНА и ОНО.