21Ну расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств

НК РФ К обслуживающим производства и хозяйствам (ОПиХ) относит объекты подсобного хозяйства, ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и другие аналогичные производства и службы.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность, связанную с использованием ОПиХ определяют налоговую базу по такой деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Если налогоплательщику принадлежит несколько объектов, то он по ним определяет общую налоговую базу, которая рассчитывается с учетом показателей деятельности каждого из подразделений.

Прибыль, полученная от деятельности объектов ОПиХ, участвует в формировании общей величины налоговой базы организации.

Особые правила в статье 275.1 предусмотрены только для признания убытков, полученных от вспомогательной деятельности организации. Этот убыток признается для целей налогообложения без ограничений в текущем отчетном периоде только при одновременном соблюдении трех условий:

1) ОПиХ должны реализовывать товары по тем же ценам, что и сторонние специализированные организации;

2) расходы на содержание этих объектов должны соответствовать величине аналогичных расходов, осуществляемыми сторонними специализированными организациями, для которых такая деятельность является основной;

3) условия оказания услуг обслуживающими производствами не должны существенно отличаться от условий предоставления услуг сторонними специализированными организациями.

Эти условия должны выполняться в отношении каждого объекта ОПиХ, числящихся на балансе организации.

При проведении налогового контроля налоговый орган вправе истребовать у организации документы, подтверждающие соблюдение данных условий. Если документы отсутствуют, то убыток, полученный по всем объектам учитывается для целей налогообложения прибыли в течение 10 лет. При этом на сумму убытка уменьшается только прибыль, полученная от деятельности ОПиХ.

НУ расходов, связанный с деятельностью, ведется в соответствующих регистрах аналитического учета.

22Ну операций по срочным сделкам

Срочные сделки – это сделки, исполнение которых осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после их заключения. В соответствии со ст. 301 НК РФ, финансовые инструменты срочных сделок подразделяются на инструменты, обращающиеся на организованном рынке и инструменты, не обращающиеся на организованном рынке.

Особенности формирования доходов и расходов по данным категориям финансовых инструментов, определены ст. 302 и 303 НК РФ.

Операции хеджирования – это операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершаемые с целью компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя объекта хеджирования. При этом объектами хеджирования являются активы и обязательства, а также потоки денежных средств, связанные с ожидаемыми сделками.

Доходы по операциям хеджирования с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивают, расходы уменьшают налоговую базу по другим операциям с объектом хеджирования.

Налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно квалифицировать сделку, признавая ее операцией с финансовыми инструментами срочных сделок. При этом если операция с ценными бумагами может быть квалифицирована как операция с финансовыми инструментами срочных сделок, то налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения такой операции.

К основным расходам, которые непосредственно связаны с совершение операций с биржевыми, фьючерсными и опционными контрактами, относятся биржевой сбор, комиссия брокера, премии по сделкам, депозитарный сбор, расходы, связанные с переводов неденежных активов.

При формировании доходов и расходов по срочным сделкам с иностранной валютой, учитываются положительные и отрицательные курсовые разницы.