19Учет отдельных видов расходов

К прочим расходом, относятся расходы, связанные с организацией ми оплатой труда работников. В соответствии со ст. 255 для целей исчисления налога на прибыль в расходы на оплату труда включаются:

-любые начисления работнику в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки

- компенсации оные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда

- премии и единовременные поощрительные начисления

- расходы, связанные с содержанием работников, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами

Все выплаты относятся к расходам в соответствии с трудовым кодексом. Если в качестве оплаты труда при наличии соответствующих положений в договоре относится предоставление сотрудникам бесплатных обедов, оплата отдыха, обучения, лечения, проезд к месту работы и обратно, такие выплаты производятся за счет чистой прибыли, а не за счет себестоимости.

В соответствии с ПБУ 10/99 в расходы включаются все выплаты в пользу работников. Все сверхнормативные выплаты также могут быть включены в состав расходов при условии, что они в качестве одного из элементов оплаты труда отражены в коллективном или трудовом договоре.

Оплата труда в натуральной форме может выражаться не только в выдаче заработной платы собственной продукцией, но и товарами сторонних организаций. Доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной за месяц заработной платы. Эту же сумму можно включать в расходы и для целей налогообложения.

НДФЛ с выплат в неденежной форме рассчитывается исходя из рыночной стоимости соответствующий товаров.

Поскольку реализацией признается переход права собственности на имущество, то выдача заработной платы в натуральной форме является реализацией и облагается НДС, а прибыль от такой передачи – налогом на прибыль, при этом выручка от реализации рассчитывается в соответствии с требованиями статьи 105.3 НК, так как сделка производится между взаимозависимыми лицами.

20Затраты, связанные с управлением производством

Самая большая по номенклатуре затрат составляющая расходов организации. В соответствие со статьей 264 НК. к числу таких расходов относятся следующие:

- содержание работников аппарата управления организации и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Эта компенсация включается в расходы в пределах норм, установленных действующим законодательством. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 см3 размер компенсации составляет 1200руб/мес., свыше 2000см3 – 1500руб./мес. Норматив для мотоциклов составляет 600 руб./мес. Сверхнормативные расходы на компенсацию могут быть отнесены на затраты при условии, что их выплата предусмотрена в коллективном или трудовом договоре.

- эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.д.

- затраты на командировки, связанные с производством и деятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов.

- оплата услуг связи вычислительных центров, банков, а также услуг, осуществляемых сторонними организациями в тех случаях, когда штатным расписанием или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функций управления производством.

- оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг

- расходы на услуги по ведению учета, содержание и обслуживание технических средств управления

- представительские расходы, т.е. затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, проведения официального приема, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, а также транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения представительского мероприятия. Представительские расходы нормируемые. Норматив составляет 4% от ФОТ.

- расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.

- плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление. Принимается к учету в пределах установленных тарифов.

- расходы на приобретение услуг по управлению организацией.

- расходы на канцелярские товары

- расходы на текущие исследования конъюнктуры рынка

- расходы на обязательное и добровольное страхование. Расходы на обязательное страхование включаются в пределах утвержденных тарифов, расходы на добровольное страхование учитываются в качестве затрат в целях налогообложения в пределах, установленных НК РФ. Взносы по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности не должны превышать 15000 руб./год на одного застрахованного. По договорам пенсионного страхования не должна быть более 6% фонда заработной платы. Взносы работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочного страхования жизни должна быть не более 12% от фонда заработной платы.