Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства постоянно находятся в движении. Они проходят три стадии, последовательно меняя свою форму:

1. Заготовительная (складская) – из денежной формы, в сфере обращения, оборотные средства переходят в товарную, в форме производственных запасов.

2. Производственная – запасы превращаются в незавершенное производство, а затем в готовую продукцию.

3. Сбытовая стадия (товарная) – превращение готовой продукции в денежную форму, т.е. стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции или работ.

Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства, за реализованную продукцию, поступят на расчетный счет предприятия. Оборотные средства всегда одновременно находятся в трех стадиях.

По окончании кругооборота, возможны три варианта:

1. Авансированные суммы возвращаются в том же объеме

2. Суммы возвращаются с прибылью, часть которой может быть направлена на прирост оборотых средств

3. Оборотные средства возвращаются в меньшем объеме –это происходит «проедание оборотных средств»

Период времени, в течении которого происходит оборот денежных средств, определяет длительность производственно-финансового цикла.

Источники формирования оборотных средств

1. Собственные оборотные средства, это средства, которые постоянно находятся в распоряжении организации – уставный капитал или его часть, часть прибыли. Кредиторская задолженность – это задолженность по зарплате, отчисления в социальные фонды, резерв предстоящих платежей.

2. Заемные оборотные средства, т.е. средства засчет кредита банка

3. Привлеченные оборотные средства, это средства в виде авансов или предоплаты.

Нормирование оборотных средств

Нормирование это процесс разработки экономически обоснованных сумм и объемов оборотных средств, необходимых для образования постоянных, минимальных, и в тоже время достаточных запасов.

Разделяют нормируемые и ненормируемые о. с. Нормируемые это те, которые обеспечивают непрерывность производства:

1. Производственные запасы

2. Незавершенные производства

3. Расходы будущих периодов

4. Готовая продукция

Норматив определяется по каждому элементу оборотных средств:

1. Норматив производственных запасов устанавливается из текущего, страхового, технологического и транспортного запасов. Текущий запас служит для обеспечения потребности производства между двумя очередными поставками и определяется как произведение среднесуточного расхода материалов на интервал поставки, в днях. Страховой запас определяется как произведение среднесуточного расхода, на интервал поставки, деленное пополам. Технологический запас устанавливается, если требуется технологический процесс до запуска материалов в производство. Величина этого запаса устанавливается как сумма текущего, страхового и транспортного запасов, умноженная на коэффициент технологичности. Устанавливается технологическими службами предприятия и поставщика. Транспортный запас – учитывает время пребывания в пути оплаченных материалов, до момента их фактического поступления на предприятие. Определяется так же, как и страховой запас.

2. Норматив потребности в оборотных средствах, для незавершенного производства, определяется из себестоимости годового выпуска всей продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

3. Норматив оборотных средств, по готовой продукции определяется умножением себестоимости суточного выпуска, на время, необходимое для подготовки, отгрузки и оформления документов.

4. Норматив о. с. на расходы будущих периодов определяется как остаток расходов, на начало планируемого года, плюс расходы которые произведены в этом году и минус расходы, которые списаны на себестоимость в этом году. Затем суммируется общая потребность в оборотных средствах.