Налоговая политика и налоговая система

Налоговая политика – это составная часть политики государства, которая базируется на совокупности юридических и законодательных актов, устанавливающих виды налога, порядок их взимания и регулирования. Это условие формирования бюджетов.

Налоговая система – это совокупность форм и методов построения налогов, сборов, акцизов, пошлин и других платежей.

1. Налоги – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж в бюджет соответствующего уровня.

2. Акциз – это косвенный налог на отдельные виды товаров (соль, спички, водка, сигареты).

3. Пошлина – это разновидность налога на обращение, взымаемое с физических или юридических лиц, вступающих в определенные отношения с государственными органами (таможенные пошлины)

4. Сбор – это обязательный платеж с организации или юридического лица, уплата которого является одним из условий юридически значимых действий (т.е. либо права, либо лицензии)

Функции налога:

• регулирующая – установление системы налогообложения, налоговых ставок и налогов льгот

• стимулирующая – направлена на развитие производства

• распределительная – для социального выравнивания уровня жизни

• фискальная (бюджетная) – средства для формирования бюджета

Виды налогов:

1. По своей сущности:

• прямые – это налог с физического или юридического лица, в виде доли от имущества или от результата деятельности (подоходный налог; налог на прибыль; налог на землю, на недвижимость или движимость)

• полупрямые – не зависят от результатов деятельности, это местные налоги и сборы (регистрационный сбор с ИП; сборы за право торговли; лицензионные сборы)

• косвенные налоги – взымаются с потребителей, через производителей (НДС; акцизы; таможенные пошлины; налог на сделки с ЦБ и недвижимостью)

2. По уровню управления:

• федеральные

• региональные

• местные

3. По источникам выплат

• из доходов и прибыли

• относящиеся на затраты

4. В зависимости от характера ставок:

• пропорциональные (не зависят от размера дохода)

• прогрессивные (ставки растут по мере роста дохода)

• регрессивная шкала (ставки уменьшаются по мере роста)

Элементы налоговой системы:

1. Объект налога

2. Источник налога

3. Налоговая ставка

4. Налоговая льгота

5. Срок уплаты налога

6. Бюджетные или внебюджетные фонды

Способы взимания налога:

1. Кадастровый – размер налога устанавливается на основе специального реестра – кадастра

2. На основе декларации – отчета о доходе

3. У источника дохода, т.е. до его получения

Контроль за правильностью начисления и уплаты налога, осуществляют налоговые инспекции. Проверки осуществляются не чаще, чем раз в 3 года

(10.12.12)

(Опоздал) … дают упрощенную оценку, и могут быть использованы при экспресс анализе эффективности.

При их применении принимается ряд допущений:

1. расчетный период неограничен

2. капитальные вложения рассматриваются как единовременные затраты и первоначальные

3. текущие затраты рассматриваются как годовые и одинаковые по годам

Методы статической оценки включают:

1. Расчет общей (абсолютной) эффективности

2. Расчет сравнительной эффективности

1. Расчет общей (абсолютной) эффективности

Показатели общей эффективности позволяют оценить вложенный капитал, т.е. характеризуют отдачу всей суммы капитальных вложений

Показатели:

1. Рентабельности инвестиций – в целом для народного хозяйства (формула 1)

Для нового строительства (формула 2)

Рентабельности реконструкции

2. Срок окупаемости, он должен быть ниже нормативного значения

Показатели общей эффективности сравниваются со среднеотраслевыми и на этом основании делается вывод об эффективности инвестиций

2. Расчет сравнительной эффективности

Сравнительная эффективность определяется для оценки технических проектных решений, научных разработок, рац. предложений и изобретений. Она основана на сопоставлении затрат по равноценным вариантам имеющим одинаковую потребительскую стоимость, т.е. она проводится в том случае, когда возникает необходимость выбора наилучшего из альтернативных вариантов. При оценке сравнительной эффективности сопоставляются следующие затраты:

1. Материальные

2. Трудовые

3. Временные

4. Денежные

Обобщающим показателем является – «денежные», а остальные рассматриваются как дополнительные.

Денежные затраты разделяются на:

1. Единовременные или первоначальные затраты – капитальные вложения

2. Текущие затраты – это себестоимость продукции, либо эксплуатационные расходы

Показатели, для оценки сравнительной эффективности:

1. Коэффициент сравнительной эффективности

2. Срок окупаемости капитальных вложений

3. Показатель приведенных затрат ПЗ = С + К * Е_н → min