Глава 17 . Налоги и отчисления, включаемые в затраты

НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

17.1. Отчисления в Фонд социальной защиты населения

17.2. Экологический налог

17.3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

17.4. Земельный налог

17.5. Отчисления в инновационные фонды

17.6. Платежи в дорожный фонд

17.1. Отчисления в Фонд социальной защиты населения

Социальная защита населения выражается в том, что госу­

дарство гарантирует своим гражданам материальную под­

держку при утрате ими трудоспособности в результате инва­

лидности, старости, болезни, а также в случае потери кормиль­

ца и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Социальная защита включает два понятия:

• пенсионное страхование на случай достижения пенсион­

ного возраста и потери кормильца;

• социальное страхование на случай временной нетрудо­

способности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода

за ребенком до достижения им предусмотренного законодатель­

ством возраста, смерти застрахованного или члена его семьи.

В основе государственного социального обеспечения насе­

ления лежит принцип солидарности поколений, когда трудо­

способное население своими средствами через формирование

централизованных денежных фондов участвует в обеспечении

нетрудоспособных граждан.

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд

социальной зашиты населения являются:

• работодатели:

- юридические лица (включая иностранные юридические

лица, с иностранными инвестициями, осуществляющие дея­

тельность на территории Республики Беларусь), их филиалы,

представительства; индивидуальные предприниматели, предо­

ставляющие работу гражданам по трудовым договорам,

гражданско-правовым договорам;

276

- физические лица, предоставляющие работу гражданам

по трудовым договорам;

гг субъекты хозяйствования, предоставляющие работу на

основе членства (участия) в юридических лицах любых

организационно-правовых форм;

• работающие граждане Республики Беларусь, иностран­

ные граждане и лица без гражданства;

- работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-

правовым договорам;

- участвующие на основе членства в юридических лицах

любых организационно-правовых форм;

• физические лица, самостоятельно уплачивающие обяза­

тельные страховые взносы: индивидуальные предпринима­

тели, физические лица, осуществляющие предусмотренные

законодательными актами виды ремесленной деятельности

по заявительному принципу без государственной регистра­

ции в качестве индивидуальных предпринимателей, частные

нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие

работы по гражданско-правовым договорам у физических

лиц, а также граждане, работающие за пределами Республи­

ки Беларусь.

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд соци­

альной защиты населения освобождаются:

• работодатели, применяющие труд инвалидов, в части вы­

плат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы;

• крестьянские (фермерские) хозяйства в отношении чле­

нов хозяйств, являющихся инвалидами I и II группы либо до­

стигших общеустановленного пенсионного возраста.

Плательщики взносов обязаны зарегистрироваться в

15-дневный срок в Фонде социальной защиты населения

по месту своего нахождения. Без указанной регистрации

банк не вправе открывать им расчетные или иные счета.

Объектом для начисления обязательных страховых взно­

сов являются:

* для работодателей и работающих граждан - все виды вы­

плат в денежном и (или) натуральном выражении, начислен­

ные в пользу работников по всем основаниям независимо от

источников финансирования, в том числе и вознаграждения по

гражданско-правовым договорам;

• для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обя­

зательные страховые взносы, а также членов крестьянских

(фермерских) хозяйств - определяемый ими доход.

277 Совет Министров Республики Беларусь утверждает Пере­

чень видов выплат, на которые не начисляются взносы по го­

сударственному социальному страхованию в Фонд социальной

защиты населения. В него входят:

• выходное пособие при прекращении трудового договора,

денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

• государственные пособия, выплачиваемые за счет средств

республиканского бюджета и бюджета государственного соци­

ального страхования;

• компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот

в соответствии с Законом Республики Беларусь «О социальной

защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыль­

ской АЭС»;

• суммы, выплачиваемые в возмещение командировочных

и других расходов в пределах установленных норм, связанных

с выполнением работниками трудовых обязанностей;

• стоимость выдаваемых работникам в соответствии с уста­

новленными нормами специальной одежды, специальной обу­

ви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профи­

лактического питания или сумма денежного возмещения затрат

по их приобретению;

• единовременные выплаты и стоимость подарков работни­

кам в связи с юбилейными датами (40, 50, 60 лет и т.д.) и при

увольнении в связи с выходом на пенсию;

• суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в

соответствии с законодательством Республики Беларусь в улуч­

шение жилищных условий, на строительство (реконструкцию),

покупку жилых помещений, а также на полное или частичное

погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели;

• материальная помощь, оказываемая в соответствии с дей­

ствующим законодательством Республики Беларусь, а также в

связи с чрезвычайными обстоятельствами;

• стоимость приобретенных за счет средств нанимателя пу­

тевок в детские оздоровительные учреждения;

• доходы по акциям и другие доходы, получаемые от уча­

стия работников в управлении собственностью предприятия

(дивиденды, проценты);

• некоторые другие выплаты.

278

Перечисление взносов в Фонд социальной защиты населе­

ния осуществляется плательщиками не реже двух раз в месяц,

в дни выплаты заработной платы за первую и вторую полови­

ну месяца. Окончательный расчет по платежам производится

не позднее дня, установленного для выплаты заработной пла­

ты за истекший месяц. В таком же порядке плательщики на­

числяют и удерживают обязательные страховые взносы с ра­

ботающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.

Индивидуальные предприниматели и крестьянские (фер­

мерские) хозяйства за своих членов исчисляют обязательные

страховые взносы самостоятельно и уплачивают их в установ­

ленных размерах ежеквартально не позднее 25-го числа меся­

ца, следующего за отчетным кварталом.

279 Средства страховых взносов сами плательщики использу­

ют на выплату ряда пособий своим работникам, а остальную

сумму перечисляют в централизованный Фонд.

Плательщики децентрализованно выплачивают следую­

щие пособия:

• по временной нетрудоспособности (кроме пособий в свя­

зи с несчастными случаями на производстве и профессиональ­

ными заболеваниями, которые выплачиваются за счет средств

соответствующего фонда Белгосстраха);

• по беременности и родам;

• в связи с рождением ребенка;

• женщине, ставшей на учет в медицинских учреждениях

до 12-недельного срока беременности;

• по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

• на погребение;

• на оплату ежемесячно предоставляемого свободного от

работы дня по заявлению матери, воспитывающей ребенка-

инвалида в возрасте до 18 лет.

Наниматель не в праве приостанавливать выплату пособий

даже тогда, когда сумма начисленных взносов не покрывает

фактических расходов. В таких случаях разница между сум­

мой расходов и суммой начисленных взносов по ходатайству

плательщика в течение 5 рабочих дней перечисляется органом

Фонда на его текущий счет, после чего плательщик произво­

дит выплаты.

Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не

позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварта­

лом, представляют в местный отдел Фонда отчет о средствах

Фонда социальной защиты населения. В отчете отражаются

размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда,

израсходованных на предприятии и перечисленных в Фонд.

За правильность исчисления, своевременность и полноту

перечислений обязательных взносов в Фонд социальной защи­

ты населения плательщики несут такую же экономическую от­

ветственность, как по налогам.