Раздел III. Налоги и налогообложение

Глава 15. Теоретические основы налогообложения

И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

15.1. Сущность налогов и их функции

15.4. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов,

сборов, отчислений

15.1. Сущность налогов и их функции

Налоги - это одно из важнейших объективных явлений

экономической жизни. Их ! возникновение и развитие

неотделимо от общественных отношений человечества, так

как они обеспечивают материальные условия для существо­

вания государства, для выполнения им функций управления

экономикой и обществом.

Абсолютная очевидность необходимости налогов доказана

практикой. Никто не любит платить налоги, но все понимают

их неизбежность. Задача государства состоит в построении

такой налоговой системы, которая бы обеспечивала финан­

совыми ресурсами все общественные издержки и при этом не

нарушала предела изъятия средств у налогоплательщиков,

определяющего возможности расширенного воспроизводства

предпринимательского бизнеса.

Сущность налогов состоит в том, что они являются эко­

номической категорией, отражающей экономические отноше­

ния между государством, юридическими и физическими

лицами по поводу перераспределения валового внутреннего

продукта в целях удовлетворения общегосударственных нужд.

Налоги представляют собой форму отчуждения собственности

у юридических и физических лиц в пользу государства на

началах обязательности, безвозвратности и безвозмездности.

Экономические отношения между налогоплательщиками и

государством не являются равноправными, так как главным

действующим лицом в них выступает государство. Оно в

законодательном порядке устанавливает правила налоговых

249

отношений, которые налогоплательщики обязаны неукосни­

тельно выполнять.

Собранные с помощью налогов средства аккумулируются в

государственном бюджете для финансирования государственных

программ, проведения социальных мероприятий в масштабах

всего общества, финансирования расходов оборонного характера,

покрытия общих издержек государственного управления.

Налоги выполняют две функции:

• фискальная функция обеспечивает изъятие части доходов

товаропроизводителей в распоряжение государства; Г

• регулирующая функция помогает активно использовать

налоги в управлении общественным производством.

С развитием и усложнением экономических отношений ре­

гулирующая функция налогов играет все большую роль в под­

держании необходимых отраслевых пропорций, стимулирова­

нии научно-технического прогресса, подъеме конкурентоспо­

собности отечественных товаров, взаимодействии совокупного

спроса и совокупного предложения и других сферах обще­

государственных интересов.

Налоговые изъятия доходов у налогоплательщиков не

должны быть чрезмерными. Такой принцип способствует рас­

ширению налоговой базы и увеличению поступлений средств

в государственный бюджет даже при снижающихся ставках

налогов. Противоположные действия государства, направлен­

ные на увеличение налоговой нагрузки на экономику, дают

лишь кратковременный эффект, так как в дальнейшем по мере

сужения налоговой базы бюджетные поступления начинают

постепенно, но неуклонно снижаться. Научным методом было

установлено, что доля налоговых изъятий не должна превы­

шать 15% выручки от реализации и 30% прибыли предприя­

тий. В промышленности Республики Беларусь эти параметры

значительно превышены. В государственный бюджет пред­

приятия отчисляют в среднем пятую часть своей выручки и

более 40% прибыли.

Такая ситуация не способствует расширению налоговой

базы у налогоплательщиков, а следовательно, и росту доходов

государственного бюджета. Установление оптимальной нало­

говой нагрузки на товаропроизводителя будет осуществляться

в рамках дальнейшего совершенствования налогов и повыше­

ния их стимулирующей роли в экономике.

250