13. Поняття та с-ма фін. Права

Фін. право – сук-ть правових норм, що регулюють ек. відносини у сфері мобілізації, розподілу та викор-ня централіз. та децентр. ФГК. Правові норми ФП вкл-ся в акти різних правових форм: * закони, * укази, * рішення, * інструкції.

Усі дії д-ви у фін. сфері грунт-ся на правових актах, які визначають: 1) коло фіз. та юр. осіб, на яких пошир-ся дія закону; 2) порядок викор-ня ФГК; 3) відповідні дії щодо вик-ня правових норм.

Об’єктом фін. правовідносин виступають ФГК, які форм-ся, розпод-ся і викор-ся внасл. реал-ції суб’єкт. прав і юр. обов’язків ін. сторони фін. правовідносин.

Суб’єктом ФП є особа, яка потенційно спроможна стати уч-ком фін. правовідносин, оск. наділена необх. правами та обов’язками.

Нормами ФП закріплюються:

1) Заг. принципи і форми фін. д-ті д-ви та органів місц. самовр-ня.

2) Методи акумуляції коштів до держ. чи місц. бюджетів.

3) Види обов’язк. платежів, що викор-ся для форм-ня цих фондів.

4) Порядок отримання і викор-ня гр. коштів, що надаються д-вою.

5) Порядок утв-ня фін. рес-в держ. підпр-в, установ та орг-цій.

Норми ФП регулюють відносини, що виникають в процесі: * функц-ня бюдж. с-ми; * розподілі доходів та видатків між її ланками; * складанні, розгляді, затв-нні та вик-ні бюджетів; * справляння податків, внесків та обов’язк. платежів з підпр-в, установ, орг-цій різних форм вл-ті та нас-ня; * держ. фін-ня та кред-ня; * держ. страх-ня та орг-ції ощадної справи.

31. Ек. Сутність і призн-ня податків. Ф-ї податків

ЗУ «Про опод-ня». До обов’язк. платежів належать: - Податок – обов’язк. платіж, який вст-є д-ва для юр. та фіз. осіб з метою форм-ня заг.-держ. фонду країни. - Збір - обов’язк. платіж, що сплачують юр. та фіз. особи за вчинення держ. органами, органами місц. самовр-ня, їх посадовими особами дій, які мають юр. зн-ня за надання певних прав, видачу дозволів і ліцензій, а також для забезп-ня функц-ня с-ми соц. страх-ня і соц. запезп-ня. Сплачуючи податки ми виконуємо свій обов’язок як громадян. Сплачуючи збори ми отримуємо певні права.

За своєю ек. сутністю податки – фін. відносини між д-вою та пл-ками податків з метою ств-ня заг.-держ. централіз. ФГК для вик-ня д-вою покладених на неї ф-й. Функції податків: 1) Фіскальна – реаліз-ся гол. сусп. призн-ня податків, а саме форм-ня фін. рес-в д-ви, які акумулюються в бюджеті та ДЦФ. 2) Регулююча – реаліз-ся шляхом впливу податків на різні сторони д-ті ек. суб’єктів. Застос-ня налагодженої с-ми опод-ня дозволяє регулювати соц. та ек. процеси в сусп-ві.

Принципи опод-ня: 1) Обов’язковість – передбачає впровадження норм щодо сплати податків і зборів, визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподатк-ня за звіт. період та вст-ня відпов-ті пл-ків податків за порушення чинного закон-ва. 2) Стимул-ня підприємн. д-ті та інвест. акт-ті – передбачає введення пільг щодо опод-ня пр-ку, що спрям-ся на р-к в-ва. 3) Рівнозначність і пропорційність – справлення податків з юр. осіб здійс-ся у певній частці від отриманого пр-ку. Це забезпечує сплату податку на рівні отриманого пр-ку. 4) Рівність – предбачає забезп-ня однак. підходу до суб’єктів госп-ня при визн-ні обов’язків щодо сплати податків і зборів. 5) Стаб-ть – забезп-ня незмінності податків і зборів, їх ставок, а також под. пільг прот. бюдж. року. 6) Ек. обгр-ть – вст-ня податків та зборів на підставі пок-ків р-ку нац. ек-ки. 7) Компетентність – вст-ня та скасування ставок податків і зборів, а також пільг їх пл-кам. Знах-ся у виключній компетенції ВРУ, ВР АРК і місц. рад. 8) Рівномірність сплати – вст-ня строків податків і зборів виходячи з необх-ті забезп-ня своєч. надх-ня коштів з Бюджету для фін-ня в-т. 9) Доступність – забезп-ня зрозумілості норм под. закон-ва для пл-ків податків.

33. Хар-ка ел-тів с-ми опод-ня

1) Cуб’єкт – пл-к податку – особи, на яких покладено обов’язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету.

2) Об’єкт – явище, предмет або процес, унасл. наявності яких сплач-ся податок, тобто те, що опод-ся (дохід або майно).

3) Ставка податку – законодавчо вст-на величина податку на од-цю виміру бази опод-ня. Може бути вст-на у % або у грн.

4) Одиниця опод-ня – од-ця виміру об’єкту опод-ня, виражається в гр. або натур. формі (шт., л, грн., см, га).

5) Джерело сплати податку – сума гр. коштів, з яких сплач-ся податок.

36. Хар-ка податку на пр-к підпр-в

Податок на пр-к – осн. прямий податок, який сплач-ся юр. особами, що здійс-ть вир., комерц. чи підприємн. д-ть і отримують осн. дохід – прибуток. Тому пл-ками виступають як резиденти, так і нерезиденти.

Об’єктом опод-ня виступає оподаткований пр-к, який розрах-ся як різниця між скорегованими вал. доходами та скорегованими вал. в-тами за мінусом амотр. відр-нь: ОП = СВД – СВВ – АВ.

Вал. доходи – заг. сума доходу пл-ка податку від усіх видів д-ті, отриманого прот. звіт. періоду в гр., матер., нематер. формах як на тер-ї У., так і за її межами.

Вал. в-ти – в-ти, здійснені пл-ком податку на пр-к прот. звіт. под. періоду.

Амортизація – процес поступового перенесення в-ті осн. вир. засобів і нематер. активів з урах-ням в-т на їх придбання чи вигот-ня згідно з нормами аморт. відр-нь, уст-ними закон-вом.

Ставки податку. Базова ставка – 25% від об’єкту опод-ня.

Стахові компанії опод-ють доходи за наст. ставками: 3% від вал. доходу, крім страх-ня та перестрах-ня життя; 0% вал. доходу – страх-ня по довгостр. контрактах страх-ня життя (більше 10 років).

Підпр-ва щокв-но складають декларації про податок на пр-к , які подаються до ДПА прот. 40 днів, наступних за ост. днем под. кварталу.

Норми відр-нь до ПФУ та ФСС для юр.. осіб (база опод-ня - ФОП): ПФУ – 33,2%; ФССВБ – 1,6%; ФССТВП – 1,4; ФССНВВ - 0,056-13,5 (67 класів).

39. Хар-ка податку з доходів фіз. осіб

ПДФО – плата фіз. особи за послуги, які надаються їй тер. громадою, на тер-ї якої така фіз. особа має под. адресу.

Пл-ки податку: 1) Резиденти – фіз. особи, які мають місце проживання в У. і отримують доходи з джерелом їх пох-ня з тер-ї У. та іноз. доходи. 2) Нерезиденти – мають доходи з джерелом їх пох-ня на тер-ї У.

Об’єкт опод-ня – заг. оподаткований дохід, який поділ-ся на: * заг. місячний оподатк. дохід ЗМОД; * чистий річний оподатк. дохід ЧРОД – визн-ся як різниця між ЗМОД та сумою под. кредиту.

До под. кредиту включають: 1) частина суми відсотків, сплачених за іпот. кредитом; 2) сума коштів або в-ть майна, переданих пл-ком податку у вигляді пожертвувань; 3) сума коштів, сплачених пл-ком податку на користь закладів освіти для компенсації в-ті сер. проф. або вищої освіти пл-ка податку або ін. члена його родини; 4) сума коштів пл-ка податку, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсаціх в-ті платних послуг, наданих пл-ку податку або членам його родини; 5) сума в-т пл-ка податку на сплату за власний рах. страх. чи пенс. внесків страховику–резиденту або недерж. пенс. фонду.

ЗМОД = НЗ – (ПФУ + ФССВБ + ФССТВП), де НЗ – нарахована з/п.

ЧРОД = ЗМОД * 12 – ПК, де ПК – податковий кредит.

ПДФО = (ЗМОД - СП) * Ст.п., де СП – соц. пільга, Ст.п. – ставка податку.

ПДФО = ЗМОД * Ст.п. (якщо соц. пільги не має).

ЗП = ЗМОД – ПДФО.

Норми відр-нь до ПФУ та ФСС для фіз. осіб (база опод-ня - НЗ): ПФУ – 2%; ФССВБ – 0,6%; ФССТВП - 0,5 якщо з/п < прожитк. мінімуму, 1,0 якщо з/п > прожитк. мінімуму.

Соц. пільга для розрахунку ПДФО:

1. 434,5 грн. (50%): Будь-хто, чия з/п < мін. з/п помноженої на корегуючий коеф-т «1,4» та округленої до найближчих 10 грн. (з 01.01.2010 – особи, чия з/п < 1220 грн.; мін. з/п – 869 грн., на 20.10.2010 – 886 грн.).

2. 651,75 грн. (75%): Мати-одиначка, батько-одинак, опікуни; Той, хто утримує дитину-інваліда 1 або 2 групи; Вдова або вдівець; Особа, яка постраждала внасл. Чорноб. катастрофи та має 1/2 категорію; Учні, студенти, аспіранти, ординанти, адьюнкти; Особи, яким присуджена довічна стипендія як громадянам, що зазнали переслідувань за правозахисну д-ть; Інваліди 1-2 групи, в т.числі з дитинства.

3. 869 грн. (100%): Фіз. особа, яка має 3 і > дітей віком до 18 р.; Герої Рад. Союзу; Герої У.; Особи, які є повними кавалерами Ордена слави та труд. слави; Уч-ки бойових дій під час 2ї світ. війни або особи, які працювали в тилу і мають відповідні відзнаки; Колишні полонені концтаборів, гетто та ін. місць примусового утримання під час 2ї світ. війни або визнані репресованими або реабілітовами особами; Особи, насильно вивезені з тер-ї кол. Рад. Союзу під час 2 світ. війни; Жителі блокадного Ленінграду.

37. Хар-ка плати за землю

Викор-ня землі в У. є платним. Плата за землю справляється у вигляді податку на землю та орендної плати.

Податок на землю – прямий податок, який справляється з метою еф. викор-ня зем. угідь, проведення робіт, пов’язаних із здійс-ням землеустрою та моніторингу земель, підвищення родючості грунтів, відшк-ня в-т вл-ків землі і землекористувачів, пов’язаних з госп-ням на землях гіршої якості, проведення зем. реформ та р-ку інфрастр-ри населених пунктів.

Пл-ками податку виступають юр. та фіз. особи, яким земля надана у вл-ть або у кор-ня.

Об’єктом опод-ня виступає площа землі або її гр. оцінка.

Ставки податку диференційовані в зал-ті від призн-ня земель, а саме: * землі с/г призн-ня (рілля, багаторічні насадження, сіножаті); * землі не с/г призн-ня.

На землі не с/г призн-ня ставки податку зал. від: 1) чис-ті нас-ня населеного пункта; 2) підпорядкування міста (село, селище, район і т.д.); 3) розташування зем. ділянки.

19. Хар-ка податку з вл-ків трансп. засобів

Податок з вл-ків трансп. засобів – прямий податок, який вст-ся для деяких наземних і водних трансп. засобів, самохідних машин і механізмів як джерело гр. коштів для буд-ва, реконструкції, ремонту і утримання автошляхів заг. кор-ня та проведення природо-охор. заходів на водоймищах.

Пл-ками податку є вл-ки трансп. засобів, які мають зареєстровані трансп. засоби. Юр. та фіз. особи сплачують цей податок перед реєстрацією трансп. засобу, перереєстрацією, а також перед техн. оглядом.

Об’єктом опод-ня є види і марки трансп. засобів, а саме: 1) трактори колісні, крім тракторів гусенічного ходу; 2) трансп. засоби, призначені дл перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія; 3) легкові та вантажні автомобілі; 4) автомобілі спец. призн-ня, крім швидкої та пожежних; 5) мотоцикли, мопеди, велосипеди із вст-ним двигуном (> 50 см³); 6) яхти, парусні судна; 7) човни моторні, катери.

Ставка податку для наземних трансп. засобів зал. від: * реєстрації трансп. засобу (перша чи подальша); * об’ємів циліндрів двигуна; * віку трансп. засобу (тільки при 1-й реєстрації). Для водних трансп. засобів ставка податку вст-ся за 100 см довжини корпусу.

20. Хар-ка місц. податків

Місц. податки та збори – вст-ся органами місц. самовр-ня відповідно до переліку та в межах гран. величини ставок, визначених податк. закон-вом, і сплач-ся винятково до місц. бюджетів. Місц. податки включають: * податок з реклами, * комун. податок.

Податок з реклами - сплач-ся під час оплати послуг за розміщення чи вст-ня реклами. Перерах-ня податку до місц. бюджету здійс-ть підпр-ва, що займ-ся розміщенням чи вст-ням реклами.

Пл-ки податків: юр. та фіз. особи, що замовляють рекламу. Рекламою вваж-ся спец. інф-ція про особу або продукцію, яка пошир-ся у будь-якій формі та будь-яким способом з метою прямого або опосередк. отримання пр-ку.

До засобів поширення інф-ції відносять: * преса, телебачення, радіомовлення; * афіші, плакати, календарі; * аудіо- та відеозаписи; * світлові табло; * комп. програми; * ін. майно юр. або фіз. осіб.

Об’єкт опод-ня: в-ть послуг за вст-ня та розміщення реклами.

Гран. ставки податку: 0,1% в-ті послуг – за розміщення однораз. реклами; 0,5% від в-ті послуг – за розміщення реклами на тривалий термін.

Комун. податок – стяг-ся з юр. осіб, крім бюдж. установ, с/г підпр-в, підпр-в малого бізнесу, що знах-ся на спрощеній с-мі опод-ня.

Об’єкт опод-ня – ФОП, який розрах-ся шляхом множення сер/спискової чис-ті працюючих на неоподатк. мінімум доходів громадян (17 грн.).

Ставка податку – 10%, сплач-ся щокв-но в розрізі кожного місяця.