Средства самообложения.

Это разовые платежи, которые вносятся местными жителями в местный бюджет, для решения конкретных вопросов местного значения.

Решение о введении такого платежа – только на местном референдуме.

Причем, сумма платежа должна быть точно определена.

Эта сумма должна быть равной для всех жителей муниципального образования. Если устанавливаются какие-то льготы, изъятия… то под льготу должны подпадать категории граждан, причем так, чтобы не только 30% жителей были охвачены этими льготами.

Местные налоги

Опять так, расхождение федерального законодательства, Конституции…

Статья 132 Конституции – органы местного самоуправления наделены правом самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы. До 1999 года это право трактовалось, как возможность муниципалитета выбрать любой объект для налогообложения и установить налог. С 1 января 1999 года (НК РФ). НК РФ ч.4. ст. 12 – Местные налоги и сборы устанавливаются кодексом и муниципальными правовыми актами. Из этого правило исключение сделано только для городов федерального значения, в Москве и СПб налоги вводятся законами этих субъектов.

В развитии этих положений, часть 6 статьи 12 НК РФ устанавливает, что не могут устанавливать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом. Такое вот ограничение Конституции.

В целом ряде случаев, органы местного самоуправления не праве устанавливать местные налоги.

Например, в тех случаях, когда законом вводятся специальные налоговые режимы.

Элементы налога, которые могут устанавливаться на местном уровне:

1. Налоговый кодекс предоставляет муниципалитетом право определять налоговые ставки, в пределах установленных кодексом.

2. Порядок (сразу или частями) и сроки уплаты налога.

3. Формы отчетности по налогу (нужны декларации или не нужны)

Всё остальное – по налоговому кодексу (льготы и т.д.).

Сборы. Никаких местных сборов не предусмотрено.

Виды местных налогов: (100% этих налогов – местный бюджет)

1. Земельный налог

Урегулирован НК РФ.

2. Налог на имущество физических лиц

По Закон РФ 1991 года № 2003 “О налогах на имущество физ. лиц”

• Земельный налог

Плательщики земельного налога – юридические и физические лица, которые обладают на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или в праве пожизненного наследуемого владения земельными участками.

Ставки земельного налога урегулированы статьей 394 НК РФ (ну могут превышать 0.3% кадастровой стоимости земельного участка).

Сам НК содержит перечень исключений, определяется категории земель, которые не могут облагаться налогом – объятые из оборота, земли из состава лесного фонда. Плюс льготы героям, инвалидам.

Кадастровая стоимость – по нормам земельного кодекса.

Земельный налог платится ежегодно, ставка определяется представительным органом.

• Налог на имущество физических лиц

По Закон РФ 1991 года № 2003 “О налогах на имущество физ. лиц”.

Налог обязаны платить физические лица, собственники имущества.

Объекты – жилые дома, квартиры, комнаты дачи (ст. 2 Закона 1991).

Ставка налога определяется представительным органом. Определяется в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Границы от 0% до 2% от этой самой стоимости.

Есть такие организации БТИ, в них есть справочники… по этим справочникам каждое жилое строение оценивается… (по стоимости стройматериалов и т.д.), получается некая условная величина – инвентаризационная стоимость.

- Если стоимость имущества не превышает 300.000 рублей – не более 0.1% этой стоимости.

- Если стоимость имущества от 300.000-500.000 - не менее 0.1% но не более 0.3%.

- Если стоимость имущества свыше 500.000 не менее 0.3% но не более 2%.

Закон содержит перечень граждан с льготами.