41. Аналіз обґрунтованості та виконання кошторису операційної діяльності.
При
аналізі виконання кошторису витрат
операційної діяльності необхідно дати
оцінку дотримання обсягу витрат за
економічними елементами та структурних
змін в складі загального кошторису. При
факторному аналізі відхилень за
кошторисом слід виходити із адитивної
моделі його функціонального зв’язку:
КВ=МВ+ВОП+СцВ+АМ+ІВ, де КВ – сума кошторисних
витрат операційної діяльності
підприємства, МВ – матеріальні витрати,
ВОП – витрати на оплату праці, СцВ –
соціальні витрати, АМ – амортизаційні
відрахування, ІВ – інші витрати. Загальне
відхилення граничного рівня витрат
проти базового буде визначатись:
;
З1 і З0 – базовий і граничний рівні витрат операційної діяльності
Д1 іД0 – базовий і граничний рівні доходу оп.д-сті.
;
;
Кі – к-ть одиницб продукції і-ого виду,
Сі – собівартість, Ці – ціна.
На зміну граничного рівня витрат впливають:
Зміна структури продукції
Зміна собівартості окремих виробів
Зміна ціни на продукцію
Факторний аналіз граничного рівня витрат:
Загальне
відхилення граничного рівня витрат:
.Щоб розрахувати вплив структурних зрушень треба визначити граничний рівень витрат за фактичним обсягом і структурою продукції при базовому рівні її собівартості та цін і цей рівень порівняти з базовим:
Щоб розрахувати вплив собівартості окремих виробів необхідно розрахувати граничний рівень витрат за фактичним обсягом, структурою та собівартістю продукції при їх базових цінах і цей рівень порівняти з граничними витратами, розрахованими за фактичним обсягом і структурою продукції та базовою собівартістю і цінами на продукцію:
Щоб розрахувати вплив цін на продукцію на зміну граничного рівня витрат необхідно фактичний рівень граничних витрат порівняти з рівнем витрат, розрахованим за фактичним обсягом, структурою і собівартістю продукцію при її базових цінах:
Сумарний
вплив факторів буде визначатися:
Виділяючи причини відхилень за рахунок використання робочого часу встановлюють результат: неефективної організації виробництва і праці;недоліків у підготовці виробництва;поганої роботи устаткування та використання неякісних матеріалів.
42. Аналіз прямих витрат.
Загальна сума відхилень за рахунок зміни ставок виникає при використанні робітників невідповідної кваліфікацій; оплати понадурочних; оплати робіт з виправлення браку і т. ін..
Відхилення за рахунок раціонального використання робочого часу, може бути визначене:
;
де tф
і
tс
– фактичний і стандартний час на
виготовлення одного виробу, Чс –
стандартна ставка оплати за одну хв.,
грн.; Пф – фактична кількість виготовлених
виробів, од.
Відхилення
за рахунок зміни ставки оплати:
,
Чф – фактична ставка оплати за 1 хв.
Незважаючи на об’єктивність оцінки впливу факторів – за відхиленням прямих витрат слід зайважити, що з розрахунку випадає результат спільного впливу відхилень.
Сума стандартних матеріальних витрат на одиницю виробу: Сс=Мс*Цс, де Мс – стандартна кількість витраченого матеріалу, Цс – стандартна ціна одиниці матеріалу.
Фактичні витрати матеріалу на одиницю виробу Сф при зростанні кількості витраченого матеріалу та його ціни становить: Сф=Мф*Цф, Мф – фактична витрата матеріалу на одиницю аиробу, Цф – фактична ціна одиниці матеріалу.
Загальна
зміна матеріальних витрат
Ст
за сумарним впливом факторів становитиме:
Ст=Сф-Сс
Така зміна є результатом відхилень від стандартів кількості витраченого матеріалу Ст і сумарного впливу названих відхилень Сцт. Тобто Ст=Сф-Сс= Ст+ Сц+ Сцт