34. Охарактеризуйте юридическую ответственность, применяемую в сфере налогообложения.

Юридическая ответственность означает применение наказаний (взысканий) компетентными органами и должностными лицами в установленном законом порядке за нарушение налогового законодательства.

Виды ЮО:

• Финансовая

• Дисциплинарная

• Гражданско-правовая

• Административная

• Уголовная

Финансовая – мера государственного принуждения, выражающаяся в денежной форме, применяемая уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к ЮЛ и ФЛ за совершение правонарушений в сфере финансовых отношений с целью обеспечения общественных и государственных финансовых интересов.

Дисциплинарная – наступает при совершении дисциплинарного проступка, под которым понимается виновное противоправное неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей или неосуществление либо превышение правомочий, обеспечивающих процесс труда, работником, состоящим в трудовых правоотношениях с конкретным нанимателем, за совершение которого ТП предусмотрено применение дисциплинарных взысканий.

Гражданско-правовая – основанное на гражданско-правовом законодательстве имущественно-правовое воздействие на правонарушителя, выражающееся в лишении его определенных имущественных прав или возложение на него имущественных обязанностей.

Административная– наступает при совершении административного правонарушения – противоправное виновное (умышленное или неосторожное) деяние, за которое установлена АО.

АО за: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, уклонение от постановки на учет в налоговом органе, неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога, сбора (пошлины), нарушение банком порядка открытия счета плательщику, незаконные начисления и выплата премий, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) и т.д.

Уголовная – наступает при совершении преступления – виновное противоправное общественно опасное деяние, запрещенное УК.

УО за: незаконное открытие счетов за пределами РБ, незаконная предпринимательская деятельность, ложное банкротство, сокрытие банкротства, преднамеренно банкротство, уклонение от уплаты налогов, легализация («отмывание») материальных ценностей, приобретенных преступным путем.

34. Дайте понятие государственного кредита, охарактеризуйте и классифицируйте заемно-кредитные отношения в публичной сфере и юридические формы их опосредования.

Особенности заемно-кредитных отношений:

• Непроизводительное использование капитала - они не вовлекаются в процесс производства.

• Возникают на добровольной основе

• Государство в этих отношениях выступает в качестве должника (нифига подобного)

Кредит – группа однородных экономических отношений по предоставлению одним субъектам денег или иного имущества, определенного родовыми признаками другому субъекту на основе возвратности, срочности и, как правило, возмездности.

Особенности, характерные на сегодня, кредитных отношений в публичной сфере:

• Обязательное участие публично-правового образования (РБ, АТЕ)

• Государственные обязательства не обеспечиваются специальными механизмами, в т.ч. юридическими

• Отношения могут носить безвозмездный характер

• Независимо от роли государства в этих отношениях, оно сохраняет верховенство (государство пролонгирует срок или обязательство)

• В рамках этих отношений реализуются социальные отношения

С юридической точки зрения, государственный заем – это комплексный правовой институт, объединяющий по функциональному признаку правовые нормы, регулирующие группу однородных экономических отношений, складывающихся между государством и иными публично-правовыми образованиями с одной стороны и ФЛ, ЮЛ РБ, а также иностранными ФЛ и ЮЛ, государствами и международными организациями с другой стороны по привлечению, выделению и использованию заемных денежных средств (ссудного капитала) на условиях срочности, возвратности, как правило, возмездности.

В зависимости от личности обязательного участника заемных отношений можно выделить:

• Республиканские займы

• Коммунальные займы (в пользу АТЕ)

Также можно выделить:

• Внутренние (резидент РБ)

• Внешние (не резидент)

Еще:

• Отношения пассивного типа – государство в роли должника

• Отношения активного типа – государство выступает в роли кредитора

• Пассивно-активные отношения – государство одновременно и в роли должника и кредитора

Принципы института государственного займа:

• Добровольность, т.е. отношения складываются на основе свободного волеизъявления

Исключение из принципа: если государственные облигации размещаются через аукцион, проводимый Национальным банком (для первичных инвесторов обязательный минимальный объем покупки облигаций).

• Возвратность (возможность налогового взаимозачета)

• Срочность - жестко ограничены предельными сроками (государство как должник может продлить срок)

• Целевой характер займа (государство как кредитор, так и должник)

• Обеспеченности заемных отношений, когда государство кредитор

Юридическими формами опосредования пассивных заемных отношений являются:

• Кредит иностранных банков

• Международные договоры, условия которых предусматривают заем

• Выкуп ценных бумаг (облигации и вексель)

• Кредиты Национального банка (ст.53 БК) – добровольность отсутствует