63. Облік реалізації фінансових інвестицій.

Фінансові інвестиції – це активи підприємства , які утримуються ним з метою зростання власного капіталу або отримання інших вигід для інвестора. Методологічні засади формування в б\о інформації про фін.інвестиції та її розкриття у фін.звітності визначаються П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», яке затверджене 26.04.2000 року . крім того, особливості обліку окремих фін.інвестицій визн.П(С)БО №13 «Фінюінстументи» затверд.30.01.2001 р. та П(С)БО №19 «Об’єднання підприємтсв” затверд.7.07.1999р.

Дохід від продажу ФІ відображається за т рахунку 741 «дохід від реалізації ФІ» для обліку балансової вартості реалізованих ФІ та витрат, пов’язаних з їхньою реалізацією, використовується субрах. 971 «Собівартість реалізованих ФІ»

У системі рахунків це відображається такими проведеннями:

1. Одержано дохід від реалізації ФІ 377 741

2. Відображено собівартість реалізованих ФІ 971 14 (за відпов. субрахунком)

Фінансовий результат реалізації ФІ визначається шляхом списання доходів і витрат на субрахунок 793 «Результат ін..звичайної діяльності»

64. Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності.

Інформація про ФІ представлена у формах фін. Звітності підприємства та «Примітках до річної фін.звітності» (форма №5), що розкривають операції з ними.

Довгострокові Фі відображаються у фін.звітах у складі необротних активів з виділенням інвестицій, які обліковуються за методом участ в капіталі.( стаття «Довгострокові ФІ», код рядка 040, 045)

Поточні ФІ відображаються в балансі у складі оборотних активів у статті «Поточні ФІ» (ряд.220)доходи і витрати від інвестиційної діяльності підприємства відображаються у Звіті про фін.результати. суми доходів, одержаних підприємством від ФІ в асоційовані, дочірні та спільні підприємства показують за статтею «Дохід від участі в капіталі». Збитки, спричинені Фі в такі підприємства, представлені в статті «Втрати від участі в капіталі» доходи, отримані підприємством – інвестором у вигляді дивідендів, відсотків та ін..доходів ( крім доходів, які обліковуються за методом участі у капіталі) від обр.у статті «Інші фін.доходи»

У примітках до фін.звітності підприємство повинно розкрити інформацію про підстави для визначення справедливої вартості ФІ, доходи і втрати від змін цієї вартості за зв.період. при здійснені інвестицій в асоційовані , дочірні та спільні підприємства інвестор наводить у Примітках їх перелік із зазначенням часток у капіталі та методів оцінки, що використовуються для обліку таких ФІ.

Контрольний учасник спільного підприємства у Примітках до фін.звітності розкриває також інформацію про заг.суму зобов’язань інвестиційного характеру за цими зобов’язанннями його частки в зобов’язаннях, які він узяв разом з іншими учасниками.

65. Визнання та класифікація витрат на виробництво.

Методологічні засади формування у б\о інформації про витрати підприємств та її розкриття у фін.звітності визначає П(С)БО№16 «Витрати»згідно пункту 6 П(С)БО№16 під витратами розуміють зменшення економічних вигід внаслідок вибуття активів або збільшення зобов’язнань, які призводять до зменшенння власного капіталу (за вийнятком зменшення капітлу за рахунок йоо вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Витрати певного періоду визнаються одночасно з визнанням доходу для отримання якого вони здійснені, якщо неможливо прямо пов’язати витрати з доходом певного періоду в якому вони були здійснені.

Не визнаються витратами підприємства і не включаються до звіту про фін.результати:

• Платежі за договорами комісії, агентськими угодами та ін..аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо.

• Попередня оплата запасів, робіт, послуг

• Погашення держаних позик

• Ін..зменшення активів або збільш.зобов’язань, що не відповідають розглянутим критеріям визнаня

• Витрати, які відображаються зменшенням власного капіталу

Витрати класифікують у б\о відповідно до характеру та видів діяльності:

• Витрати операційної діяльності ( рахунки 90, 92, 93, 94)

• Інвестиційної ( рах.97)

• Фінансової (рах.95,96)

• Надзвичайна діяльність (рах. 99)

Виробничі витрати – витрати, пов’язані з виробництвом продукції, виконанням послуг, робіт. Їх класифікують:

1. За видами продукції, робіт, послуг:

• Вироби

• Групи однорідних виробів

• Напівфабрикати

• Замовлення

2. за однорідністю:

• одноелементні

• комплексні

3. за доцільністю:

• продуктивні

• непродуктивні

4. за способом перенесення вартості на продукцію:

• прямі

• непрямі

5. за ступенем впливу обсягу виробництва на рівень витрат:

• постійні

• змінні

6. за календарними періодами:

• поточні

• одноразові

7. за видами витрат:

• за статтями калькуляції

• за економічними елементами

8. за відношенням до собівартості:

• витрати на продукцію

• витрати періоду

9. за місцем виникнення витрат

• виробництво

• цехи, дільниці.

Класифікація витрат дозволяє визначити методику розрахунку виробничої собівартості продукції, робіт, послуг з метою планування окремих видів продукції, для визначення цін, прогнозування прибутку та розробки найбільш ефективних методів організації виробництва.