- •Облікова політика під-ва
- •Економічна сутність грошових коштів та завдань обліку
- •Облік наявності та руху грошових коштів у касі.
- •Методика визначення ліміту залишку готівки в касі.
- •Облік грошових документів в касі.
- •Облік грошових коштів на поточних рахунках в банках в національній валюті.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень
- •Облік розрахунків за акредитивною формою
- •Облік грошових коштів з використанням платіжних карток
- •Облік грошових коштів в іноземній валюті в касі підприємства.
- •Облік грошових коштів на поточному рахунку в іноземній валюті.
- •Розкриття інформації про грошові кошти у фінансовій звітності.
- •Критерії визнання та види дебіторської заборгованості.
- •Облік довгострокової дебіторської заборгованості.
- •Облік дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги).
- •Визначення та облік резерву сумнівних боргів на основі методу застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості.
- •Визначення та облік резерву сумнівних боргів на основі методу застосування коефіцієнтів.
- •Облік короткострокових векселів одержаних.
- •Облік розрахунків з пз
- •Облік розрахунків за претенз.
- •Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
- •Розкриття інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.
- •Визначення, критерії визнання та класифікація необоротних матеріальних активів.
- •Оцінка основних засобів при їх придбанні за грошові кошти та створенні власними силами.
- •Документальне оформлення наявності та руху основних засобів.
- •Облік капітальних інвестицій.
- •Облік надходження основних засобів в результаті будівництва.
- •Облік придбання основних засобів за грошові кошти.
- •Облік безоплатного одержання основних засобів.
- •Облік внесення засновниками основних засобів до статутного капіталу підприємства.
- •Визначення та облік амортизації основних засобів на основі прямолінійного методу.
- •Визначення та облік амортизації основних засобів на основі методу зменшення залишкової вартості.
- •Визначення та облік амортизації основних засобів на основі методу прискореного зменшення залишкової вартості.
- •Визначення та облік амортизації основних засобів на основі кумулятивного методу.
- •Визначення та облік амортизації основних засобів на основі виробничого методу.
- •Облік ремонту оз господарським та підрядним способами.
- •Облік продажу оз
- •Облік безоплатної передачі необоротних матеріальних активів.
- •Облік передачі необоротних матеріальних активів як внесок до статутного капіталу іншого підприємства.
- •Облік переоцінки основних засобів.
- •Облік фінансової оренди у орендаря.
- •Облік операційної оренди у орендаря.
- •Розкриття інформації про необоротні матеріальні активи у фінансовій звітності.
- •Визнання, класифікація та оцінка нематеріальних активів.
- •Оцінка нематеріальних активів при їх придбанні за грошові кошти та безоплатному отриманні.
- •Облік надходження нематеріальних активів.
- •Облік амортизації нематеріальних активів.
- •Облік вибуття на
- •Облік переоцінки та зменшення корисності нНа
- •Розкриття інформації про на у фінансовій звітності.
- •Критерії визнання запасів, їх класифікація та оцінка.
- •Оцінка запасів при їх придбанні за гк та безоплатному отриманні.
- •Документальне оформлення та облік надходження вз
- •Оцінка та облік вибуття запасів.
- •Документальне оформлення наявності і руху запасів.
- •Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів.
- •Критерії визнання, класифікація та оцінка фінансових інвестицій.
- •Облік поточних фінансових інвестицій.
- •61. Облік інвестицій за методом участі в капіталі
- •62. Облік фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю
- •63. Облік реалізації фінансових інвестицій.
- •64. Розкриття інформації про фінансові інвестиції у фінансовій звітності.
- •65. Визнання та класифікація витрат на виробництво.
- •66. Облік прямих виробничих витрат.
- •67. Облік втрат від браку продукції.
Критерії визнання, класифікація та оцінка фінансових інвестицій.
Згідно з ПСБО 2 «баланс» ФІ визначаються як активи підприємства, метою здійснення яких є:
одержання доходів у вигляді дивідендів, відсотків; -
набуття вигідних відносин з іншими підприємствами, а саме – участь в управлінні їхньою діяльністю або контроль над їхньою діяльністю;
отримання майбутніх вигод від зростання вартості здійснених інвестицій.
Фінансові інвестиції класифікують:
За характером відносин інвестора та об’єкта інвестування: - забезпечують право власності; - мають боргову природу;
За строками: - довгострокові; - поточні
За рівнем впливу інвестора на об’єкт інвестування: - пов’язаними сторонами; - непов’язаними сторонами.
Згідно з П(С)БО 12 всі фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за їх собівартістю, яка буде вимірюватись за величиною компенсації переданої підприємством-інвестором для їх одержання.
За амортизованою собівартістю на дату балансу потрібно обліковувати ті фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення (облігації, векселі).
Для визначення вартості фінансових інвестицій упов'язаним сторонам (асоційовані, спільні, дочірні) необхідно застосовувати метод участі в капіталі. Решта фінансових інвестицій обліковується за справедливою вартістю.
Справедливою вартістю цінних паперів згідно з додатком П(С)БО 12 є їх поточна ринкова вартість на фондовому ринку, а за відсутності такої оцінки – експертна оцінка.
Облік поточних фінансових інвестицій.
Згідно П(С)БО 13 «Фінансові інструменти»: поточні фінансові інвестиції являють собою фінансові активи призначені для перепродажу, які придбавають або утримують для одержання прибутку від короткотермінових змін його ціни.
Поточні фінансові інвестиції мають високу ліквідність та можливість приносити дохід у вигляді відсотків або дивідендів.
Для обліку наявності та руху поточних інвестицій використовується активний рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції», який має такі субрахунки:
351 «Еквіваленти грошових коштів»;
352 «Інші поточні фінансові інвестиції».
За дебетом рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції» фіксується придбання (надходження ) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом відображається зменшення їх вартості та вибуття.
Записи в облікових регістрах за дебетом і кредитом рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції» здійснюються на підставі первинних документів: прибуткових і видаткових касових ордерів та виписок банку з поточного рахунка.
На дату балансу поточні фінансові інвестиції відображають за справедливою вартістю. Такою вартістю є їх поточна ринкова вартість. Таким чином, якщо собівартість придбаних поточних фінансових інвестицій відрізняються від їх ринкової вартості, то такі інвестиції на дату балансу слід переоцінити.
А у разі її відсутності експертної оцінки результат переоцінки включають до прибутків (648 рахунок та інші доходи від звітної діяльності) або збитків (975 субрахунок). Зміна справедливої вартості фінансових інвестицій, які придбані для перепродажу відображують в обліку до моменту припинення їх визнання.
Облік операцій з інвестиціями відображається в журналі № 4 (розділ 2).
Бухгалтерські проведення:
Сплачено за платіжним дорученням № 104 Ощадбанку за придбаний ощадний сертифікат Д-т 351 К-т 311
Платіжним дорученням № 18 сплачено за придбані облігації Д-т 351 К-т 311
На поточний рахунок надійшла сума за погашені облігації Д-т 311 К-т 351
Відображено переведення поточної фінансової інвестиції до довгострокової Д-т 141 К-т 352