3. Методи податкового прогнозування і планування

При розробці конкретних завдань з податкових надходжень можна виділити кілька груп методів, які використовуються нині, при проведенні, досліджень.

Багатомірні методи статистичного аналізу. Об'єднують методи вивчення статистичних даних, які є значеннями багатомірних кількісних чи якісних ознак.

Робота фіскальних органів щодо планування податкових надходжень має починатися з оцінки можливого впливу різних факторів на обсяги очікуваних податкових надходжень. Дня цього доцільно використовувати методи, відомі в теорії статистики та економічного аналізу під назвою методи елімінування. Ці методи, за наявності інформації про фактичні (очікувані) та базові показники, дають змогу розрахувати вплив окремих факторів на результативний показник. До цих методів відносять:

• метод ланцюгових підстановок;

• метод абсолютних різниць;

-— метод відносних різниць;

• метод скоригованого показника.

"Прогнозування тенденцій” — це техніка, що цілком покладається на час як єдину визначальну змінну. Техніка тенденцій залежить від щорічних змін у змінній попереднього року (наприклад, джерело доходу). Техніка тенденцій передбачає, що рівень зростання у майбутньому році, буде таким самим, як і в останні роки.

Метод тенденцій - надійний інструмент для прогнозування доходів, які не занадто чутливі до економічних умов.

'''Визначальні прогнози" використовують для прогнозування не час, а інші фактори. Ці фактори можуть включати зміни в населенні, споживачах соціальних послуг чи інші соціальні и економічні змінні, які безпосередньо впливають на доходи.

Визначальне прогнозування грунтується на використанні середніх величин, які ке зазнають значній змін; проте використання середніх величин може зменшувати розмір прогнозованих доходів, якщо економіка на підйомі, і переоцінювати їх в умовах економіки, яка переживає спад.

Регресійний та кореляційний аналізи дають змогу врахувати вплив кількох змінних на доходи шляхом визначення незалежних змінних, що найбільш прийнятні для відповідних даних. Ці змінні можуть використовуватися для прогнозування майбутніх змін джерела доходу, пов'язаних з економікою (наприклад, податок з доходів фізичних осіб).

До статистичних методів прийняття рішень у плануванні та прогнозуванні податкових надходжень методів відносять теорію ігор і теорію масового обслуговування.

Теорія масового обслуговування — це розділ теорії імовірності, який вивчає потоки вимог щодо обслуговування, які висуваються до системи з обмеженими пропускними властивостями. Метою дослідження є раціональний вибір структури системи і власне процесу обслуговування, які б забезпечили: мінімізацію часу очікування та середньої довжини черги.

Одним з напрямів використання теорії масового обслуговування в податковій роботі може бути обґрунтування управлінських рішень при налагоджені системи обслуговування платників податків (при декларувавші ними доходів, подачі податкової звітності).

Інтерполяція та апроксимація даних — методи вирішення широкого кола завдань статистичного оцінювання, які є надзвичайно ефективними у плануванні. Інтерполяція (від лат. Шегроіаііо — оновлення, зміна) передбачає знаходження приблизного чи точного значення якоїсь величини за вже відомими окремими значеннями цієї самої чи іншої, пов’язаної з нею величини. Апроксимація (від лат. арргохіто — наближуюсь) передбачає заміну одних математичних величин іншими, в тому чи іншому сенсі близьких до вихідної.

Детерміновані методи досліджень операцій— це перш за все лінійне і нелінійне програмування. Ці методи застосовуються тоді, коли відомо багато взаємозв'язаних змінних і потрібно знайти оптимальне рішення. Одним із варіантів можливих застосувань цих методів є вибір, оптимального завантаження податкових інспекторів, мінімізації професійної міграції податкових працівників тощо.

Наявні автоматизовані інформаційні системи вирішують такі завдання:

• забезпечують оперативність дій податкових служб;

• підвищують достовірність даних з обліку платників податків і результативність контрольних дій;

• покращують якість бухгалтерської і податкової звітності;

• забезпечують можливість проведення поглибленого аналізу динаміки податкових надходжень і формування банку даних для складання прогнозних розрахунків за податками з урахуванням змін складу платників і показників економічного зростання;

• створюють умови для повного і своєчасного інформаційного забезпечення податкових адміністрацій усіх рівнів за повним спектром змін податкового законодавства;

• скорочують обсяг паперового документообігу і вивільняють час- для проведення аналітичної роботи;

• сприяють підвищенню оперативності і якості управлінських рішень з метою відпрацювання системи оподаткування на перспективу.

У вітчизняній практиці податкового прогнозування і планування широко застосовуються методи експертних оцінок, які грунтуються на використанні експертної інформації. Вони допомагають встановити ступінь складності й актуальності проблеми, визначити основні цілі та критерії, виявити важливі фактори і взаємозв'язок між ними, вибрати найкращі альтернативи.

Теоретично вибір методу планування не залежить ні від виду податку чи податкової групи, ні від типу платника податку. Важливою є мета, яка висувається на перший план при розробці податкових планів. Практично вибір того чи іншого методу податкового планування залежить від рівня кваліфікації працівників та технічного озброєння податкових інспекцій.

4. Напрями підвищення рівня податкового прогнозування та планування

До основних напрямів удосконалення процесу податкового прогнозування та планування доцільно віднести:

1. Досягнення довготривалої стабільності норм, складу, ставок і предмета оподаткування.

2. Поступове зменшення податкового навантаження і трансформація його структури.

3. Становлення рівноправних відносин між податківцями і платниками, усунення дискримінації платників за ознаками форми власності, правового статусу, рівня прибутковості, країни походження капіталу підприємства.

4. Активні дії уряду щодо послідовної оптимізації положень актів відповідного законодавства

5. Створення прозорих умов та відносної конкурентної переваги для ведення бізнесу та здійснення інвестицій в Украб. Подолання довготривалого конфлікту між владою і бізнесом, покращення етики і культури відносин між ними, значне розширення свободи і зацікавленості в господарюванні.

7. Загальне прискорення динаміки реального ВВП.

8. Підвищення рівня сплачуваиості податків.

9. Чітке регламентування умов і періоду застосування податкових преференцій з метою стимулювання інвестицій і створення нових робочих місць в окремих депресивних місцевостях.

10. Законодавчі зміни до спеціальних режимів оподаткування суб'єктів господарювання на територіях спеціальних економічних зон, пріоритетного розвитку та технопарків.

11. Підвищення ефективності діяльності Державної податкової служби шляхом:

• відслідковування динаміки нарахувань і надходжень за видами платежів, галузями народного господарства, видами економічної діяльності, формами власності;

• аналізу факторного впливу змін індексів цін, тарифів, темпів інфляції та інших макроекономічних показників на стан надходжень до бюджету, ув’язка контрольних показників надходжень з даними, отриманими від фінансових органів;

• аналізу та оцінки виконання розрахункових показників мобілізації доходів за платежами, рівнями бюджетів, регіонами, міністерствами, галузями народного господарства, країни платниками податків та відстеження окремо їх впливу на загальні надходження платежів до бюджету;

• виявлення схем ухилень від оподаткування та розробки методів їх запобігання;

• аналізу результатів роботи органів державної податкової служби з мобілізації надходжень за платежами, рівнями бюджетів, платниками, структурними підрозділами, закріпленими спеціалістами, шляхами сплати. Підготовки пропозицій керівництву щодо прийняття управлінських рішень;

• участі у проведенні досліджень ефективності використання пільгових режимів оподаткування, наданих відстроченнях, розстроченнях зі сплати бюджетних платежів. Надання пропозицій зі скасування неефективних пільгових режимів оподаткування;

• аналізу фінансового стану та виробничої діяльності підприємств у різних галузях народного господарства, за видами економічної діяльності, підпорядкованості міністерству, відомству, формами власності з метою виявлення додаткових резервів збільшення надходжень, визначення сплачуваності;

• аналізу законопроектів щодо змін чинного податкового законодавства з питань оподаткування. Розрахунку впливу змін на стан надходження податків та інших обов'язкових платежів. Підготовки пропозицій з удосконалення законодавства з питань податкової та бюджетної систем;

-• організації роботи з обстеження визначальних платників податків на предмет виявлення причин спаду надходжень платежів до бюджету, координації роботи в частині проведення перевірок, пов'язаних з аналізом економічного та фінансового стану та порівняльної оцінки платників податків щодо ступеня ризику втрати податкових платежів;

• вивчення практики господарської діяльності окремих підприємств з

метою виявлення вузьких місць в оподаткуванні, відстеження впливу прийнятих нових законодавчих актів з питань оподаткування на фінансовий стан підприємств та стан їх розрахунків з бюджетом за галузями економіки, видами діяльності й окремими бюджетними платежами, відпрацювання методичних рекомендацій та надання пропозицій з усунення виявлених вузьких місць;

• накопичення даних щодо розрахунків з бюджетом по групах платників податків за кваліфікаційними ознаками видів діяльності, галузевої приналежності, форм власності, регіонального розміщення виробничої бази та виявлення впливу цих факторів на показники фінансово-господарчого стану та розрахунків з бюджетом, відстеження динаміки податкового навантаження на платників податків за виділеними групами;

• вивчення досвіду інших країн з питань податкової політики та використання його у своїй діяльності.

Ключові слова: податкове прогнозування і планування; завдання, фактори і методи прогнозування і планування; напрями удосконалення процесу податкового прогнозування і планування.

Питання для перевірки знань

1. Яке основне завдання податкового прогнозування і планування?

2. Які фактори впливають на якість прогнозування і планування?

3. Що включає типовий процес прогнозування і планування?

4. Охарактеризуйте фактори, які впливають на якість прогнозування і планування.

5. Дайте порівняльну характеристика методів, які використовуються при прогнозуванні та плануванні податкових надходжень.

6. Охарактеризуйте напрями підвищення рівня податкового прогнозування і планування.