3. Функції державного податкового менеджменті у

Функції державного податкового менеджменту можна позначити як напрямки діяльності з управління податковою системою держави з метою забезпечення необхідних надходжень до бюджету держави й досягнення ефек­тивного розвитку економіки держави.

До функцій державного податкового менеджменту належить:

• планування податкової системи;

• організація податкової системи;

• контроль податкової системи;

• регулювання податкової системи;

• стимулювання суб’єктів господарювання.

Функція планування податкової системи полягає, насамперед, у розробці законодавчих нормативних актів, які регламентують порядок організації й функціонування податкової системи держави на основі обраної податкової політики держави.

Для виконання цієї функції розробляються концептуальні основи оподаткування в державі, тобто визначається податкова політика, яка залежить від обраної моделі економічного розвитку держави.

Функція організації податкової системи передбачає практичне втілення розроблених у процесі реалізації функції планування заходів щодо організації й функціонування податкової системи держави.

Зокрема, у процесі здійснення функції організації податкової системи приймаються й запроваджуються розроблені законодавчі акти, які регламентують процес оподаткування, адміністрування й податкового контролю, реалізуються на практиці заплановані заходи модернізації чинної системи адміністрування й податковог о контролю та ін.

Функція контролю податкової системи передбачає комплекс заходів, спрямованих на перевірку ефективності функціонування чинної податкової системи держави з метою внесення до неї необхідних коригувань.

У процесі реалізації цієї функції аналізуються результати діяльності податкової системи, зокрема, причини відхилень фактичних податкових надходжень до бюджету від запланованих, результати стимулювання за допомогою пільгової системи оподаткування пріоритетних галузей розвитку економіки держави, зіставляються суми податкових надходжень з витратами на функціонування органів податкового контролю й адміністрування тощо.

Функція регулювання податкової системи полягає в коригуванні чинної податкової системи з метою підвищення її ефективності.

Реалізується функція регулювання на основі аналізу результатів функції контролю податкової системи, за підсумками якого може прийматися рішення щодо внесення змін до чинної податкової системи держави.

Функція стимулювання суб’єктів господарювання полягає у задоволенні суспільних інтересів за допомогою сплати суб’єктами господарської діяльності і населенням податків до бюджету.

Реалізується функція стимулювання своєчасної і повної сплати податків через певну матеріальну відповідальність платників.

Ключові слова: державний податковий менеджмент; податковий механізм; суб’єкт, об’єкт, предмет, організаційне забезпечення, мета, принципи, завдання та функції державного податкового менеджменту; податкові відносини.

Питання для перевірки знань

1. Дайте визначення поняття «податковий менеджмент».

2. В яких аспектах можна розглядати понятгя «податковий менеджмент»?

3. Яка структура податкового менеджменту?

4. Дайте визначення категорії «державний податковий менеджмент».

5. Хто належить до уповноважених органів у сфері державного податкового менеджменту?

6. Охарактеризуйте складові державного податкового менеджменту.

7. Охарактеризуйте суб’єктів, об’єкт і предмет державного податкового менеджменту в Україні.

8. Охарактеризуйте відносини,. які виникають між суб’єктами державного податкового менеджменту.

9. Назвіть мету та завдання державного податкового менеджменту.

10. Сформулюйте принципи побудови оптимальної податкової системи.

11. Дайте визначення функціям державного податкового менеджменту та проаналізуйте механізм їх дії.