6. Етапи податкового планування

Оскільки процес податкового планування здійснюється в певній логічній послідовності, можна виділити його основні етапи:

1. Організаційно-підготовчий:

   1. Стратегічне податкове планування:

      1. Утворення структури , яка здійснює податкове планування.

      2. Підбір показників:

• Бізнес-плану;

® Форм договірних відносин, запланованих для використання на підприємстві;

• Законодавчої, нормативно-правової бази

1. Поточне (оперативне) планування

   1. Заміна в разі необхідності структури податкового планування.

   2. Підбір:

• Показників оперативних і фінансових бюджетів підприємств;

• Форм договірних відносин;

• Змін у структурі і профілю підприємства;

® Законодавчої, нормативно-правової бази.

2. Досліджуваний

   1. Стратегічне податкове планування:

1. .Дослідження та аналіз даних щодо:

• Структури і профілю діяльності підприємства;

• Бізнес-плану;

• Форм договірних відносин;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

1. Поточне (оперативне) планування

1. Дослідження та аналіз даних щодо:

• Зміни структури й профілю діяльності підприємства;

• Бюджетів підприємства;

• Форм договірних відносин;

• Законодавчої, нормативно-правової бази.

3. Планово-розробний ЗЛ.Стратегічне податкове планув^ашія:

1. Вибір:

• Організаційно-правової форм№

• Системи оподаткування;

• Місця розташування структури;

• Форм договірних відносин;

• Облікової політики.

2. Складання стратегічного пС>Д^{аткового} плану.

2. Поточне (оперативне) планув<^іННЯ

1. Вибір форм і способів реалізації договірних відносин.

2. Складання поточного подаТкового плану.

4. Практичної реалізації

   1. Стратегічне податкове планування;

      1. Реалізація і моніторинг стратегічного податкової о плану підприємства, контроль заходів под^^{ткового} планування.

   2. Поточне (оперативне) планув$^ння

      1. Реалізація і моніторинг пот°^чного податкового плану підприємства, контроль заходів податкового планування.

7. Аналіз ефективності податкового планування

Аналіз ефективності податкового планування доцільно здійснюва ги на комплексній основі з використанням специфічних ^ показників. Для

розрахунку економії податковій платежів у наслідок податкового

планування застосовуються такі показники:

Коефіцієнт пільгового оподатку^вання (Кпо):

Кпо = Б / Пбп, (0

де Е - економія, отримана в результат' використання пільг, грн.,

Пбп - сума податкових зобов’язань без урахування пільг, грн.

Коефіцієнт ефективності пільгув^ання (Кеп):

({_奲 = Е/ Взаг, (2)

де Взаг - загальна сума зиручки від реалізації продукції (робіт, послуг), грн.

Коефіцієнт пільгового Інвестування (Кін):

Кін = Е/Ін, (3)

де Ін - сума інвестицій, стосовно яких використовуються ПІЛЬГИ, фн.

Показник ефективності діяльності служби реалізації податкової політики (Еф):

Еф = Еп/ Вс, (4)

де Еп — сума економії податкових платежів внаслідок заходів, реалізованих службою за певний період, грн.;

Вс - сума витрат на утримання служби за період, грн.

Показник коректності податкового планування (Кип):

Кпп = Ш/Е *100, (5)

де Ш — сума штрафних санкцій (включаючи адміністративні й фінансові санкції), нарахованих підприємству за некоректні заходи податкового планування, грн.

Показник абсолютного відхилення податкових платежів (Па)%

г = _В/ї ' " (2) 2

2.2. Державна податкова служба як основний орган управління оподаткуванням 5

План 8