3. Функції корпоративного податкового менеджменту

Корпоративний податковий менеджмент як складова системи управління підприємством виконує низку функцій, які є напрямками діяльності корпоративного податкового менеджменту з управління системою податкового обліку з метою досягнення максимізації прибутку підприємства.

Вважаємо, що до функцій корпоративного податкового менеджменту слід відносити такі:

1. планування системи податкового обліку;

2. організація системи податкового обліку;

3. контроль системи податкового обліку’;

4. регулювання системи податкового обліку.

Функція планування системи податкового обліку. Планування є першою функцією корпоративного податкового менеджменту й містить у собі заходи щодо стратегічного (довгострокового) і поточного планування системи податкового обліку.

У процесі здійснення стратегічного (довгострокового) планування системи податкового обліку на основі аналізу зовнішньої та внутрішньої інформації податковий, менеджер застосовує такі дії:

• вибір оптимальної форми податкової політики підприємства;

• планування кадрового складу структури, яка здійснює податковий облік підприємства (далі податкового підрозділу);

• планування ресурсного забезпечення податкового підрозділу підприємства;

—• планування методичного забезпечення податкового підрозділу (посадових інструкцій, графіка документообігу, стандартів податкового обліку підприємства тощо);

• планування раціональної схеми взаємодії податкового підрозділу з

іншими підрозділами підприємства в процесі податкового обліку

підприємства.

У процесі поточного планування системи податкового обліку на основі

аналізу інформації, яка надходить із зовнішніх і внутрішніх джерел,

податковий менеджер планує внесення необхідних змін до вибраної форми організації системи податкового обліку на підприємстві.

Функція організації системи податкового обліку. У процесі

здійснення функції організації системи податкового обліку податковий менеджер упроваджує на підприємстві заплановані заходи. Таким чином організація системи податкового обліку, по суті, полягає в практичному втіленні результатів планування системи податкового обліку підприємства й, зокрема, передбачає:

• створення податкового підрозділу підприємства.

• ресурсне забезпечення податкового підрозділу;

• методичне забезпечення — складання внутрішніх документів, які регламентують порядок ведення податкового обліку на підприємстві

Функція контролю системи податкового обліку. Функція контролю полягає у зіставленні фактичних параметрів системи податкового обліку з установленими стандартами. Основною метою функції контролю є виявлення наявних недоліків системи податкового обліку підприємства з метою подальшої розробки заходів щодо її вдосконалення. За допомогою податкового контролю забезпечується зв'язок між теоретичними розробками в галузі стандартів системи податкового обліку й фактичними результатами.

У процесі реалізації контрольної функції податковий менеджер також здійснює заходи з аналізу та контролю:

правильності заповнення первинних документів і регістрів податкового обліку;

• правильності заповнення і своєчасності надання податкової звітності до уповноважених органів;

• правильності розрахунку і своєчасності сплати податкових платежів до бюджету;

• ефективності чинної системи документообігу на підприємстві;

• ефективності форми податкової політики на підприємстві й т.п.

Таким чином, податкова політика перебуває у взаємозв’язку із функціями корпоративного податкового менеджменту: у процесі функції планування податковий менеджер обирає податкову політику, від якої залежить склад подальших заходів, які здійснюються в межах реалізації інших функцій податкового менеджменту.

Ключові слова: податковий тягар, корпоративний податковий

менеджмент, податкова політика, функції корпоративного податкового менеджменту.

Питання для перевірки знань

1. Дайте визначення понятою «податковий тягар підприємства».

2. Проаналізуйте різні методики визначення податкового тягаря підприємства.

3. Дайте визначення поняття «корпоративний податковий менеджмент».

4. Охарактеризуйте мету, предмет, об’єкт і суб’єктів корпоративного податкового менеджменту.

5. Назвіть основні завдання корпоративного податкового менеджменту.

5. Які процеси забезпечують функціонування корпоративного податкового менеджменту?

6. Дайте визначення поняття «податкова політика підприємства» і охарактеризуйте форми її реалізації.

7. Які фактори впливають на вибір форми реалізації податкової політики підприємства?

8. Які основні функції корпоративного податкового менеджменту?

9. Охарактеризуйте механізм реалізації функції планування системи податкового обліку підприємства.

10. Як реалізується на практиці функція організації системи податкового обліку підприємства?

11. Розкрийте механізм реалізації контрольної функції корпоративного податкового менеджменту.