Тема 6. Податкове регулювання як складова державного податкового менеджменту

План

1. Податкове регулювання й економічна політика держави.

2. Принципи податкового регулюванні!.

3. Інструменти податкового регулювання.

4. Податкові пільги.

1. Податкове регулювання й економічна політика держави

Під податковим регулюванням розуміють цілеспрямований вплив держави на учасників економічних відносин шляхом використання засобів та інструментів податкової політики. Саме за допомогою податкової політики держава не тільки формує джерела фінансування суспільно необхідних витрат, реалізуючи фіскальну функцію податків, але й забезпечує створення необхідних передумов для структурної перебудови національної економіки та її зростання.

З погляду масштабів слід розрізняти податкове регулювання економічних процесів на макро- і мікрорівні.

До найважливіших завдань, котрі вирішуються за "допомогою податкового регулювання на макрорівні, належать:

• регулювання попиту та пропозиції;

• формування раціонального співвідношення між накопиченням і споживанням;

• вплив на темпи інфляційних процесів;

• формування раціональної галузевої структури;

• стимулювання інвестиційних процесів;

• підтримка інноваційної діяльності;

• насичення ринку соціально значущими товарами та послугами;

• прискорений розвиток депресивних регіонів.

Реалізація податкового регулювання на мікрорівні проявляється через зміну податкового навантаження на конкретних платників, що відповідають встановленим критеріям:

1. забезпечення зацікавленості в розвитку підприємницької ініціативи населення;

2. збільшення обсягів діяльності й розвиток конкурентного середовища;

3. стимулювання раціонального використання ресурсів;

4. забезпечення економічної зацікавленості підприємств в інноваційному розвитку;

5. стримування зростання обсягів виробництва товарів, у збільшені споживання яких держава не зацікавлена.

2. Принципи податкового регулювання

Процес податкового регулювання є достатньо складним та неоднозначним. Тому безперечно важливим є його внутрішня скоординованість та підпорядкованість загальним правилам. Виходячи з цього, першорядного значення набуває визначення та коректне застосування принципів податкового регулювання.

Принцип податкового регулювання слід розуміти як основне положення, що визначає сутність та основу цього процесу; правило, покладене в ос нову податкової політики держави як одного з основних важелів державного регулювання економіки.

Виходячи зі специфіки реалізації регулювальної функції податків, принципи податкового регулювання є похідними, по-перше, від принципів державного регулювання економіки, а по-друге, - від принципів оподаткування та податкової політики.

До принципів податкового регулювання можна віднести такі принципи:

1.	Наукової обґрунтованості
2.	Системності
3.	Пріоритетності
4.	Законодавчого врегулювання
5.	Безперервності
6,	Ефективності
7.	Узгодження інтересів
8.	Комплексності
9.	Раціонального поєднання стратегічного та тактичного підходів
10.	Адаптації
11.	Мінімальної достатності

Принцип наукової обґрунтованості є одним із базових принципів державного регулювання та передбачає врахування вимог об'єктивних економічних законів, реалій економічного, політичного і соціального життя суспільства, національних особливостей.

Принцип узгодження інтересів є одним із ключових принципів податкового регулювання, оскільки механізм впливу заходів податкової політики на соціально-економічні процеси реалізується саме через учасників податкових правовідносин.

Принцип системності податкового регулювання обумовлений системним характером об'єкта регулювання — національної економіки, яка є складною динамічною системою, що включає в себе різні рівні та елементи. Виходячи з цього державне регулювання взагалі та податкове регулювання зокрема має ґрунтуватися на системних засадах у розв'язанні економічних, соціальних, науково-технічних, екологічних та інших проблем.

Принцип комплексності. Податкове регулювання є не єдиним методом реалізації соціально-економічної політики держави. Воно має застосовуватися в комплексі з іншими прямими та непрямими методами державного регулювання, такими як митно-тарифне регулювання, державна політика ціноутворення, бюджетна політика, ліцензування певних видів господарської діяльності, монетарна політика тощо.

Принцип пріоритетності передбачає чітке визначення пріоритетів податкового регулювання — основних соціально-економічних проблем розвитку країни, на вирішенні яких через податкові заходи слід зосередитися державі в конкретний момент часу.

Принцип раціонального поєднання стратегічного та тактичного підходів у податковому регулюванні. На кожному етапі розвитку економіки країни постає завдання раціонального поєднання стратегії і тактики податкового регулювання. Проте згідно з принципом пріоритетності, перевага в податковому регулювання має надаватися саме використанню податкових інструментів стратегічного характеру.

Принцип законодавчого врегулювання випливає зі специфіки податків та оподаткування як інституту сучасного суспільства. Він полягає в тому, що всі інструменти державного регулювання у сфері оподаткування мають бути чітко регламентовані відповідними законодавчими актами, причому законодавчо мають бути врегульовані всі елементи кожного з цих інструментів.

Принцип адаптації передбачає коригування впливу держави на соціально-економічні процеси залежно від внутрішніх та зовнішніх умов розвитку країни на основі безперервного аналізу дієвості й ефективності заходів податкового регулювання.

Принцип безперервності полягає в тому, що процес податкового регулювання, хоча й реалізується за допомогою окремих дискретних механізмів, термін дії яких є обмеженим, але в цілому має безперервний характер. Застосовувані інструменти податкового регулювання мають бути послідовними та випливати з пріоритетів загальнодержавного розвитку.

Принцип мінімальної достатності випливає з відповідного принципу державного регулювання економіки, який полягає в тому, що держава повинна виконувати тільки ті функції, які не може забезпечувати ринок.

Принцип ефективності податкового регулювання означає порівнянність втрат бюджетів та витрат, пов'язаних з податковим адмініструванням заходів податкового регулювання, з результатами державного втручання в економіку засобами податкової політики.