Планирование себестоимости продукции.

1. Понятие себестоимости, содержание и значение.

Себестоимость – выраженные в денежной форме, текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Сейчас предприятие само определяет величину этих затрат, причем меняя их можно менять прибыль.

Перечень затрат включенных в себестоимость обозначен законодательством. Основным принципом включения статей затрат в себестоимость является то, существуют ли эти затраты в текущем периоде. Из прибыли могут финансироваться затраты длительных периодов.

Себестоимость – стоимостная оценка использованных в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. Кроме того нужно учитывать и затраты по реализации.

Себестоимость – отображает финансовую деятельность предприятия, оказывает влияние на прибыль.

2. Виды себестоимости продукции

Существуют несколько видов себестоимости:

1. Плановая – затраты в пределах установленных норм; всегда планируется снижение себестоимости, но обязательным условием является сохранение при этом технологических условий и качества продукции.

2. Фактическая – затраты которые реально имели место, потери от брака, затраты от возможного вреда нанесенного работникам.

В зависимости от статей включенных в себестоимость она бывает:

• Технологическая (связана с условиями производством на данной технологической установке ( ));

• Цеховая (Технологическая плюс затраты цеха данной установки)

• Общезаводская она же производственная (цеховая плюс затраты завода)

• Полная (Производственная плюс затраты по реализации)

3. Классификация затрат включенных в себестоимость.

Для учета все затраты по разным признакам классифицируются в различные группы.

1. В зависимости от содержания и назначения затрат они делятся:

По Элементам (затраты, которые отражают направление использования затрат и не зависят от места возникновения, эти затраты едины для всех производств, считаются в смете затрат).

1. Материальные затраты ( )

• Сырье и основные материалы (физически входят в состав ГП) ;

• Вспомогательные материалы (входят в состав ГП только в стоимостном выражении, а физически нет)

Где:

- норма расхода;

• Топливо со стороны (формула такая же);

• Затраты энергии со стороны (формула такая же);

2. Затраты на заработную плату

Все затраты для оплаты всех работников (берутся из плана по труду), также сюда относится оплата труда работников внесписочной численности;

3. Отчисления в социальные фонды

Где:

- затраты на заработную плату;

- норматив отчислений в соответствующий фонд.

4. Амортизационные отчисления

Где:

- первоначальная стоимость ОФ;

- норма амортизационных отчислений

5. Прочие.

• Налоги и сборы;

• Общехозяйственные расходы;

• Виды охраны;

• Другие оплаты;

• Аренда;

• Сертификация;

• Страхование;

• Другие виды затрат

По Статьям (они зависят от технологического процесса и отражают затраты соответственно в зависимости от места возникновения, то есть по технологическим установкам, считаются по документу - калькуляция)

1. Сырье и основные материалы

Однако если мы считаем себестоимость вторичного процесса то

Где:

- объем сырья вторичного процесса;

- себестоимость сырья вторичного процесса.

2. Возвратные отходы (исключаются из себестоимости)

Количество берется из производственной программы, а оценка определяется качественной характеристикой и возможностью использования.

3. Вспомогательные материалы (использующиеся по данной технологической установке)

В этой и следующей статье затрат формулы исчисления такие же, как и в соответствующих пунктах элементов.

4. Топливо и энергия на технологические цели (имеется в виду все топливо и со стороны и свое, тогда как в элементах затрат берется только топливо со стороны)

5. Затраты на заработную плату (берутся из плана по труду)

6. Отчисления на социальные нужды

7. Расходы на подготовку и освоение производства (расходы будущих периодов)

8. Затраты на перекачку и хранение (определяются по специальной смете)

Бывают:

• затраты на тонну перекачки:

Где:

- объем сырья;

- объем других продуктов;

- цена перекачки.

• затраты на тонну сырья:

IX. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования:

• Амортизация;

• Затраты на текущий ремонт;

• Затраты на текущее обслуживание;

X. Общецеховые расходы:

• ремонт и содержание оборудования;

• оплата отопления и освещения;

• оплата цеховых работников;

• амортизация цехового оборудования;

XI. Общехозяйственные расходы;

XII. Прочие производственные расходы;

Из этих 12 статей складывается производственная себестоимость.

XIII. Коммерческие расходы:

• доставка;

• погрузка;

• разгрузка и т.п.

Прибавляем 13-ю статью и получаем полную себестоимость.

Далее начинается классификация только статей затрат:

2. Степень зависимости от объема производства:

А) условно-переменные (изменяются с объемом производства);

Б) условно-постоянные (не изменяются с объемом производства).

Лекция 9 (29,03,06)

То почему эти затраты называются условными видено из графика затрат на единицу продукции:

Как мы видим, затраты здесь ведут себя наоборот, нежели на графике по объему производства. Из этого графика также видно, что путь снижения себестоимости лежит через увеличение выпуска продукции.

3. По отношению к производственному процессу затраты бывают:

   • основные (сырье, электроэнергия)

   • накладные (цеховые затраты)

4. По составу статей (по количеству элементов в статье):

   • простые

   • сложные

5. По способу отнесения на себестоимость продукции:

   • прямые

   • косвенные

6. По времени возникновения

   • текущие

   • затраты будущих периодов

Для всех без исключения предприятий определяются следующие показатели:

• затраты в целом по предприятию;

• затраты связанные с производством;

• себестоимость единицы каждого вида продукции;

• себестоимость ВП, ТП, РП;

• снижение себестоимости продукции;

• затраты на рубль товарной продукции.

Составляется целый ряд документов:

• смета затрат (по предприятию и по каждому производству в отдельности);

• калькуляция (определяется по каждой установке);

• сметы затрат по вспомогательным подразделениям;

• Смета затрат по оказанию услуг;

• Сумма амортизационных отчислений (по цехам и в целом)

Исходными данными для всего этого являются:

• производственная программа;

• план по труду;

• план технологического развития и модернизации;

• план повышения эффективности;

• динамика цен.

4. Методика расчета себестоимости на предприятии.

В этом вопросе, как и во всех предыдущих, в этой теме речь идет о перерабатывающем предприятии.

Существует несколько методик расчета себестоимости. Каждая из них имеет свои особенности. Выбор той или иной методики зависит от того, какое сырье использует предприятие:

1. Собственное сырье (завод покупает сырье сам);

2. Давальческое сырье (завод предоставляет кому-то услугу по переработке);

   • Все сырье давальческое;

   • Часть давальческое, а часть собственное;

• из разных видов (давальческое/собственное) производится один продукт;

• Из разных видов производятся разные продукты;

3. Завод принадлежит ВИНК

По каждой методике можно считать укрупненным счетом и прямым счетом.

Рассмотрим методику расчета прямым счетом для завода, работающего на собственном сырье.

Нужно учитывать следующие факторы:

• процесс идет по ТУ (определяется себестоимость компонентов);

• на каждой ТУ производится несколько видов продукции (должна быть методика распределения затрат по продукции).

Расчет:

1. Определяем общую сумму затрат (по статьям) по ТУ ( )

2. Рассчитываем себестоимость единицы продукции (объем производства знаем из производственной программы).

   • Если ТУ вырабатывает 1 вид продукции (такое бывает редко):

• Если ТУ вырабатывает несколько видов несопоставимой продукции. Она делится:

• Основная (калькулируемая) – ее себестоимость надо найти.

• Побочная (не калькулируемая) – ее себестоимость мы знаем или можем определить.

Не калькулируемая продукция тоже делится на виды, в инструкции даны разные методики их оценки:

1. По стоимости сырья (нефти поступившей на завод или по стоимости сырья поступившего на ТУ);

2. По доле от стоимости сырья;

3. По себестоимости аналогичной продукции выработанной на других установках или процессах на данном предприятии;

4. ПО ценам возможной реализации.

Также оцениваются возвратные отходы. Затем они убираются из себестоимости.

Себестоимость основной(целевой) продукции рассчитывается:

Для оценки себестоимости каждого вида целевой продукции вводятся коэффициент (доля какого либо целевого продукта на общий объем целевой продукции):

Все это оформляется в виде калькуляционного листа (в виде баланса):

Поступило				Получили
Сырье и затраты	Количе ство	Цена	Сумма	Наименова ние про дукции	Количе ство	Себестоимость
						Всего	на 1 тонну
Сырье	ОС	РС	ОС*РС	Целевая
Итого:				Итого:
Потери				Нецелевая
-возврат ные	QВ	РВ	QВ*РВ	Итого:
-безвозв ратные	QБВ
Итого:
Затраты по обработ ке
Всего:				Всего:

При расчете себестоимости целевых продуктов при комплексном производстве, где оценка проходит по коэффициентам, в таблицу калькуляции в правой части добавляется 2 столбца: величина коэффициентов и пересчет объемов с учетом коэффициентов.

Лекция 10 (04,04,06)

Себестоимость – текущие затраты на производство и реализацию продукции.

Затраты обладают следующими признаками, это:

1. используемые ресурсы;

2. в денежном выражении;

3. потраченные на определенные цели и задачи.

Затраты характеризуются:

• динамизмом;

• отсутствием совершенной системы учета затрат;

• противоречивым характером по отношению к результатам;

• многообразием.

1. Статьи расходов для строительства скважин.

Статьи расходов формируются в производственного процесса.

1. Подготовительные работы к строительству скважин.

2. Строительство и разборка наземных сооружений, монтаж и демонтаж оборудования.

3. Бурение скважин (80% всех затрат на строительство)$

3.1) Материалы

3.2) Основная заработная плата рабочих;

3.3) расходы по эксплуатации;

3.4) Транспортные расходы;

3.5) Энергетические расходы;

3.6) прочие услуги вспомогательных производств и другие расходы;

4. Крепление скважин.

5. Испытание скважин на продуктивность;

6. Промысловые геофизические работы;

7. Накладные расходы;

8. Прочие затраты;

9. Коммерческие расходы.

2. Статьи затрат для добычи нефти и газа.

1. Расходы на энергию по извлечению нефти;

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт;

3. Расходы на оплату труда производственных рабочих;

4. Отчисления в социальные фонды;

5. Амортизационные отчисления;

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа;

7. Расходы по технологической подготовке нефти;

8. Расходы на подготовку и освоение производства;

9. Расходы на создание и эксплуатацию оборудования;

10. Цеховые расходы;

11. Общепромысловые расходы;

12. Прочие производственные расходы (самая большая статья, так как в нее включены налоги);

13. Коммерческие расходы.

3. Планирование себестоимости строительства скважин.

Планирование себестоимости необходимо для определения общей суммы затрат на строительство по предприятию и по отдельным службам.

При планировании себестоимости определяется:

• Сметная стоимость планового объема;

• Накладные расходы (по основному, вспомогательному и подсобному производствам);

• Составляется сводная смета затрат на производство.

Сметная стоимость определяется на основе смет по техническим проектам на строительство скважины. Сметы составляются технологами и экономистами. Смета определяет сумму затрат на строительство либо одной либо нескольких скважин. Составление сметы очень трудоемкий процесс, необходимо точно знать на основе чего она составляется. В газовой промышленности разработана новая методика расчета сметной стоимости, а в нефтяной промышленности применяется методика 1979 года.

Смета (речь сейчас идет о нефтяной промышленности) состоит из четырех сметных разделов и статей затрат.

Разделы:

1. Подготовительные работы к строительству скважины;

2. Работы по строительству и разборке вышки и привышечных сооружений, монтаж и демонтаж оборудования.

Затраты по этим двум разделам считаются аналогично:

Где:

- физический объем работ по статье;

- Расценка за единицу работ по этой статье;

- количество грузов приходящихся на единицу работ по этой статье;

- стоимость транспортировки одной тонны грузов;

- расценка за разборку в расчете на единицу работ;

- расценка стоимости возврата материалов за единицу работ.

3. Затраты на бурение;

4. Затраты на крепление скважины.

Последние два вида затрат делятся на:

• затраты зависящие от времени (80% и выше затрат);

Где:

- расценка по какой либо статье (I-той);

- продолжительность бурения и крепления по j-й колонне;

Сумма в формуле – сумма колонн.

• затраты зависящие от метра проходки (менее четверти – затраты на материалы).

Где:

- расход материалов по I-той статье по j-той колонне;

- цена за единицу материалов.

Затраты на электроэнергию рассчитывают в зависимости от метров проходки, а потом пересчитывают ее в расчете на часы.

Амортизация начисляемую по этим разделам в принципе по общей формуле считать нельзя, так как необходимо точно знать, сколько дней работает скважина. Для этого необходимо рассчитать годовую норму амортизации буровой установки, а затем на ее основе рассчитать суточную норму амортизации:

Но этого не достаточно, необходимо также, чтобы получить норму, по которой рассчитываются амортизационные отчисления необходимо суточную норму амортизации умножить на коэффициент оборачиваемости:

(формула коэффициента оборачиваемости давалось на этой лекции, но она также давалась ранее (стр. 6), поэтому я не стал здесь ее приводить)

Износ инструмента определяется исходя только из суточной нормы амортизационных отчислений, и коэффициент оборачиваемости в расчете не учитывается.

Статьи, которые не включаются в разделы.

1. Промыслово-геофизические работы (считаются в % к сумме 3 и 4 разделов);

2. Резерв на производство работ в зимний период времени (считаются в % к сумме 1 и 2 разделов);

3. Затраты на эксплуатацию котельной.

Сумма четырех разделов и этих трех статей затрат образует прямые затраты

4. Накладные расходы (считаются в % к прямым затратам, в нефти считаются по методике 1979 года, а в газовой промышленности в % к ФОТ)

5. Плановые накопления (прибыль организации, считаются в % к сумме прямых и накладных затрат) – в строительстве скважин нет понятия «цена», поэтому и прибыль считается таким вот образом.

6. Затраты прочие;

7. Затраты дополнительные:

• вознаграждение за выслугу лет;

• полевое довольствие;

• надбавка за работу на крайнем севере и районах приравненных к ним.

Сметная стоимость строительства одной скважины:

Сметная стоимость строительства группы скважин:

Где:

- число скважин.

Сметная стоимость метра проходки:

- сметная стоимость строительства I-той скважины;

- число скважин в I-той группе;

- глубина I-той – скважины.

Сметная стоимость работ в эксплуатационном бурении:

Где:

- объем проходки.

Сметная стоимость работ в разведочном бурении.

Таким образом, сметная стоимость всего объема бурения:

Плановая себестоимость строительства скважины:

Где:

- снижение затрат в плановом году.

Снижения затрат можно добиться:

• Ростом скорости бурения (затраты времени);

Где:

- изменение себестоимости в результате роста скорости;

- изменение времени бурения за счет роста скорости;

- удельный вес затрат зависящих от времени бурения в сметной стоимости строительства скважины.

• Сокращением затрат на метр.

Где:

- изменение себестоимости в результате сокращения затрат;

- индекс цен на материалы;

- индекс норм на материалы;

- удельный вес затрат на материалы в сметной стоимости строительства скважины.

4. Свод затрат на строительство скважин.

П о горизонтали подразделения предприятия. По вертикали все элементы, комплексные статьи и накладные расходы. Все что осталось нераспределенным по вспомогательным службам отправляется в основное производство.

Лекция 12 (12,04,06)

5. Накладные расходы.

Накладные расходы состоят из четырех разделов:

1. Административно хозяйственные расходы (зарплата управляющего персонала, социальные отчисления, командировки);

2. Расходы на обслуживание рабочих мест (дополнительная зарплата рабочих, затраты по рационализаторству и изобретательству, износ временных сооружений);

3. Нормализованные расходы (затраты на столовые, школы, детские сады, больницы и т.д. – то есть на социальную сферу; нормируются вышестоящими органами);

4. Прочие накладные расходы (все что не вошло в остальные три раздела, штрафы, пени).

Смету на строительство утверждает заказчик. Норматив плановых и смету на вышкомонтажные работы накоплений утверждает также заказчик. Плановые накопления определяются для каждого этапа строительства скважины.

6. Планирование себестоимости добычи нефти и газа.

Статьи себестоимости в добыче отображают следующие особенности процесса:

1. При добыче мы получаем 2 вида продукции;

2. Получаем только готовую продукцию;

3. В добыче основные производственные процессы идут в автоматизированном режиме;

4. Ухудшение горно-геологических условий.

Затраты включаемые в себестоимость добычи.

1. Затраты непосредственно связанные с добычей и промысловой подготовкой нефти и газа;

2. Платежи за право на добычу полезных ископаемых;

3. Затраты на подготовку и освоение производства;

4. Затраты некапитального характера связанные с совершенствованием технологии и организации производства;

5. Затраты на обеспечение производственного процесса;

6. Затраты связанны с поддержанием производственных фондов в рабочем состоянии;

7. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности (охрана зданий сюда не включается);

8. Текущие затраты связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

9. Затраты связанные с управлением предприятием;

10. Затраты связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

11. Затраты связанные с осуществлением работ вахтовым методом;

12. Платежи по кредитам банка в пределах лимита;

13. Оплата услуг банков за осуществление определенных операций;

14. Отчисления в специальные, отраслевые, внебюджетные и иные фонды;

15. Затраты на воспроизводство основных производственных фондов;

16. Износ по материальным активам;

17. Налоги, сборы, платежи и другие амортизационные отчисления.

В фактическую себестоимость войдут помимо перечисленных:

1. Потери от брака;

2. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

3. Недостатки материальных ценностей в производстве, если виновник не обнаружен.

Лекция 13 (18,04,06)

Планирование добычи включает:

1. Расчеты по основным факторам;

2. Сводная смета затрат на производство;

3. Планируемая калькуляция себестоимости добычи нефти и газа;

4. Определение себестоимости всей ТП;

5. Себестоимость реализуемой продукции;

6. Снижение себестоимости в процентах к предшествующему периоду;

7. Определение затрат на рубль товарной продукции.

Определение себестоимости товарной продукции (Пункт 1 из списка):

Где:

- расчетная себестоимость ТП на планируемый период;

- объем продукции;

- затраты на рубль ТП в предплановом периоде.

Снижение затрат за счет внедрения технологических факторов:

Где:

- снижение затрат за счет ввода I-го фактора.

Таким образом планируемая себестоимость товарной продукции:

Пункт 7 из списка определяется:

Технико-экономические факторы, учитываемые в добыче нефти и газа (по ним считается снижение затрат):

1. Повышение технологического уровня производства:

   1. механизация и автоматизация производственных процессов;

   2. внедрение передовых технологий;

   3. модернизация и улучшение эксплуатации принятой техники и технологии;

   4. внедрение новых видов и замена потребляемых материалов

   5. прочие;

2. Улучшение организации труда и производства:

   1. Совершенствование управление производства;

   2. Улучшение организации труда;

   3. Улучшение материально-технического обеспечения;

   4. Ликвидация непроизводственных расходов;

   5. Прочие;

3. Изменение структуры и объема производимой продукции:

   1. Изменение объема производства;

   2. Изменение структуры производимой продукции;

4. Изменение природных условий добычи и способов добычи:

   1. Изменение процента обводненности;

   2. Изменение удельного веса добычи нефти по способам эксплуатации;

   3. Изменение объема работ по искусственному воздействию на пласт;

   4. Повышение процента использования ресурсов попутного газа;

   5. Изменение средних дебитов скважин;

   6. Изменение объемов технологической подготовки нефти;

   7. Прочие;

5. Прочие:

   1. Ввод новых установок и т.д.

Сводная смета (пункт 2 из списка) в добыче ничем не отличается от сметы в строительстве, меняются только вспомогательные цеха.

Калькулирование (пункт 3 из списка) себестоимости осуществляется по статьям расходов. Причем калькулируемыми единицами являются 1 тонна нефти и 1000 м³ попутного и природного газа.

Себестоимость 1 тонны (1000 м³) газа валовой и товарной продукции одинакова.

Сложность заключается в разделении затрат по продукции в добыче.

Статьи:

1. Расходы на энергию по извлечению нефти;

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт;

3. Расходы на оплату труда производственных рабочих (если добывается природный газ и нефть то исчисляется в зависимости от скважино-месяцев числившихся по действующему фонду; если добывается конденсат то исходя из валовой добычи);

4. Отчисления в социальные фонды (пропорционально ФОТ)

5. Амортизационные отчисления (пропорционально валовой добыче);

6. Расходы по сбору и транспортировке (нефти на нефть, газа на газ - разделение затрат);

7. Расходы на технологическую подготовку нефти;

8. Расходы на подготовку и освоение производства (пропорционально валовой добыче);

9. Расходы на содержание и эксплуатацию скважин;

10. Общецеховые расходы (пропорционально валовой добыче);

11. Общепроизводственные расходы (пропорционально валовой добыче);

12. Прочие (пропорционально валовой добыче)

Калькулирование ведется по месторождениям.

Лекция 14 (19,04,06)

1. Методика расчета себестоимости ТП и РП.

Где:

- себестоимость одной тонны ТП;

- количество компонентов;

- себестоимость отдельного компонента.

Где:

- себестоимость всей ТП;

- количество I-го продукта;

- себестоимость I-го продукта

Эту же себестоиомсть можно найти по смете затрат по заводу в целом.

Где:

- затраты на ТП перешедшую с прошлого года.

При увеличении этой дельты – знак меняется на отрицательный, при уменьшении на положительный.

2. Планирование общепроизводственных и общехозяйственных (общезаводских) затрат.

До расчета себестоимости единицы продукции по ТУ необходимо определить цеховые, общезаводские и прочие производственные расходы. Эти расходы относятся к группе накладных и косвенных. Их величина определяется по специальной смете и распределяется по ТУ (пропорционально сумме прямых затрат по обработке). Общая сумма затрат распределяется по специальной смете, которая составляется в виде шахматной таблицы.

Статьи	Элементы
	Зарплата	Начисления на зарплату	АО	Запасные части	Электро энергия	Вода	Итого, тыс.руб
1. Содержание аппарата управления цехом
2. Содерание прочего аппарата
3. Содержание и эксплуатация оборудования
а. АО
б. Текущий ремонт
в. текущее обслуживание
г. содержание инвентаря
4. Затраты на рационализацию
5. Затраты на охрану труда
6. Износ малоценного и быстроизнашевающегося оборудования
7. Затраты на страхование производственного имущества
8. Перемещение грузов
9. Прочие
Всего, тыс.руб

Где:

n- количество статей затрат по одной ТУ;

L – количество установок в цехе.

Общезаводские затраты.

Эта смета сложнее из-за того, что статей затрат здесь больше но выполняется она аналогично предьидущей. Все статьи затрат можно распределить на три большие раздела.

1. Расходы по управлению производством;

• затраты на оплату труда работников заводоуправления в целом;

• отчисления на социальные нужды;

• расходы на командировку и т.д.;

• отчисления на социальные нужды;

• прочие;

2. Общехозяйственные расходы;

• содержание прочего общезаводского персонала;

• содержание и обслуживание ОФ;

• испытания, исследования;

• содержание службы автомашин;

• содержание пожарной, сторожевой охраны;

• подготовка и переподготовка кадров;

• затраты по охране труда и технической безопасности;

• экологические затраты;

• пособия в связи с потерей трудоспособности;

• канцелярские расходы;

• представительские расходы.

3. Сборы и отчисления;

• местные налоги;

• отчисления во внебюджетные фонды;

• платежи по кредитам.

Кроме того, составляются плановые калькуляции на все виды услуг и вспомогательные материалы.

С увеличением производства, качества и ассортимента растет и себестоимость, поэтому нельзя судить по себестоимости о заводе. Следовательно:

37