Неденежные схемы.

Неденежные схемы – предполагают присвоение или незаконное использование таких активов как основные средства, товары, материалы, а также интеллектуальная собственность (промышленный шпионаж).

Пример: отгрузка продукции фиктивным покупателям. Производственная компания реализует продукцию большому числу контрагентов. Менеджеры компании, ответственные за поиск покупателей, способствуют заключению договоров с фиктивными фирмами. В соответствии с условиями договоров отгрузка продукции осуществляется без предварительной оплаты на условиях самовывоза. После передачи продукции она реализуется, а денежные средства присваиваются. В бух. учёте производственной компании будет отражена дебиторская задолженность, которая со временем списывается как безнадёжная к взысканию.

Способом предупреждения и выявления подобных схем является выделение функции санкционирования, а также определение необходимых требований к потенциальным контрагентам организации.

Несанкционированное использование имущ-ва предприятия.

Пример: складские помещения, принадлежащие компании, используются для незаконной предпринимательской деят-ти. Материально ответственное лицо (кладовщик) приобретает, хранит и реализует товары за наличный расчёт непосредственно со склада компании.

Способы вуалирования:

- на время ежегодной инвентаризации товары, принадлежащие кладовщику, вывозятся со склада компании

Способы выявления:

- использование технических средств

- проведение дополнительных ревизий

Коррупция.

Наиболее распространённые формы коррупции:

- подкуп

- вымогательство

- незаконное вознаграждение

- конфликт интересов

Подкуп – передача лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денежных средств и иных материальных ценностей за совершение действий (бездействия) в интересах дающего.

Подкуп осуществляется до проведения желаемых действий.

Незаконное вознаграждение (откат) – в целом соответствует подкупу, но осуществляется после проведения желаемых действий.

Вымогательство – требование о передаче денежных средств или иных материальных ценностей для осуществления действий в пользу контрагента. Не обязательно сопряжено с угрозой применения насилия или распространением порочащих сведений.

Конфликт интересов – использование возможностей, предоставляемых предприятием (административных правомочий), в личных целях и в ущерб интересам собственника. Например, менеджер, ответственный за закупку оборудования, может быть совладельцем фирмы поставщика или иметь там ближайших родственников.

Способы выявления:

- рассчётно-аналитические методы

- анализ конъюнктуры рынка

- деятельность служб внутренней безопасности

Фальсификация отчётности.

Фальсификация отчётности – умышленное искажение данных отчётности, сопровождаемое завышением или занижением конкретных финансовых показателей с целью введения в заблуждение пользователя отчётности либо получения личных выгод.

На практике встречается как завышение, так и занижение финансовых показателей (напр., когда уклоняются от уплаты налогов).

Виды фальсификации отчётности:

- завышение (занижение) финансовых результатов

- завышение (занижение) величины и структуры активов и обязательств

Завышение (занижение) финансовых результатов.

Наиболее часто фальсифицируются значения финансовой прибыли, при этом корректировке подвергаются расчётные значения доходов и расходов.

Примером завышения доходов явл-ся заключение фиктивных договоров с подконтрольными/аффилированными лицами на момент составления отчётности показывается реализация продукции (работ, услуг) подконтрольным контрагентам.

Для завышения расходов, как правило, заключаются фиктивные договоры с подконтрольными контрагентами. При этом большая часть фактических расходов может обналичиваться или переводиться на оффшорные счета.

Для выявления завышения расходов большое значение имеет эффективная система внутреннего контроля, включая обособление процедур санкционирования хоз. операций, инвентаризацию обязательств и проведение специальных правоохранительных процедур.

Для фальсификации стоимости имущ-ва и обязательств в настоящее время используются услуги независимых оценщиков.

Средством выявления и предупреждения фальсификации размера и структуры имущ-ва и обязательств явл-ся эффективная система внутреннего контроля.

Корпоративное управление.

Корпоративное управление – система стратегического и тактического контроля, с помощью которого реализуются права акционеров.

Корпоративное управление не имеет прямого отношения к управлению корпорацией.

В основе корпоративного управления лежит понимание актуальности агентской проблемы, т.е. существование объективных противоречий между собственниками и управляющими.

Корпоративное управление направлено на решение агентской проблемы.

Необходимость корпоративного управления обусловлена тем, что предприятие принадлежит собственникам, а право управления предприятием делегировано агентом совету директоров и менеджменту, что порождает асимметрию информации и действия менеджмента, направленные на удовлетворение собственных интересов вопреки интересам собственника.