
- •Пробелы российского законодат-ва в сфере регулирования внутреннего контроля.
- •Принципы негос. Фин. Контроля.
- •Система стандартов внутреннего контроля.
- •Оценка риска.
- •Процедура контроля.
- •Элемент внутреннего контроля - информационное обеспечение.
- •Элемент – оперативный контроль (мониторинг).
- •Содержание негос-венного фин. Контроля.
- •Основные виды и формы корпоративного мошенничества.
- •Безналичные расчёты.
- •Неденежные схемы.
- •Коррупция.
- •Фальсификация отчётности.
- •Модели корпоративного управления и контроля.
- •Состояние корпоративного управления в России.
- •Основные направления унификации контрольной деят-ти в сфере нфк.
Основные виды и формы корпоративного мошенничества.
Выделяют 3 основных вида корпоративного мошенничества:
- злоупотребление с активами
- коррупция
- фальсификация отчётности
Дебиторская задолженность – право требования.
Поскольку при расчетах денежными средствами используются как наличные, так и безналичные средства, среди форм корпоративного мошенничества с использованием активов выделяют «наличные» и безналичные схемы.
Наличные расчёты - наиболее распространённым способом корпоративного мошенничества при наличных расчётах явл-ся не оприходование выручки.
Не оприходование – не отражение наличных денежных средств в системе учёта предприятия.
Допустим, при использовании кассового аппарата кассир может имитировать выдачу чека. В этом случае, как правило, кассир в свою пользу похищает денежные средства. Возможно уничтожение кассовой ленты. Кассовый аппарат может быть не зарегистрирован в ФНС и соответственно данные о наличной выручке не отражаются в системе учёта предприятия.
Все виды корпоративного мошенничества предполагают сокрытие (вуалирование) следов совершённых деяний в системе учёта предприятия.
Одним из средств предупреждения подобного вида корпоративного мошенничества является обязательное разделение обязанностей и ответственности материально ответственных лиц, учётных работников, лиц, санкционирующих операции и контролёров.
Присвоение расходов осуществляемых за наличный расчёт.
Подотчётному лицу выдаются организацией наличные средства для приобретения хоз. инвентаря. По результатам завершения сделки купли-продажи сотрудник организации составляет отчёт и передаёт приобретённый хоз. инвентарь и отчёт в бухгалтерию и подразделения предприятия. При этом часто завышаются суммы, по которым фактически был приобретён инвентарь. Весь приходный ордер генерируется самим подотчётным лицом.
Одним из способов предупреждения и выявления указанной формы корпоративного мошенничества явл-ся осуществление специальных контрольных процедур (правоохранительных процедур), направленных на изучение текущих рыночных цен на аналогичный хоз. инвентарь.
Система внутреннего контроля должна предусматривать реализацию указанных контрольных процедур либо специализированными подразделениями либо сотрудниками предприятия, для которых осуществление внутреннего контроля явл-ся производственной обязанностью.
Безналичные расчёты.
При безналичных расчётах часто используется такая схема, как оплата фиктивным поставщикам. Напр., торговая компания осуществляет расчеты с большим числом поставщиков. Менеджеры компании, вступившие в сговор с работниками бухгалтерии, готовят счета на предварительную оплату товара с указанием реквизитов подконтрольных или аффилированных организаций (как правило, это так называемые фирмы однодневки). При этом менеджеры использую номенклатуру товаров характерную для данного предприятия. При этом изготавливается фиктивный счёт на оплату от поставщика. При этом подделывается подпись лица санкционирующего безналичную оплату.
Способы выявления:
Более общим способом выявления подобных схем является проведение инвентаризации обязательств. На практике инвентаризация обязательств либо не проводится, либо проводится не в полном объёме.