Процедура контроля.

Процедура контроля – комплекс мероприятий, процедур и инструкций, направленных на осуществление контрольной функции, в их числе:

- тестирование системы внутренней отчётности на всех уровнях управления

- проверка кадровой политики и эффективности использования персонала организации

- сравнение финансовых результатов с плановыми показателями и их анализ

- проверка соблюдения графика документооборота, а также надлежащего документирования

- внутренние проверки, их качество и периодичность

- сравнение результатов фактического контроля с данными бух. учёта (инвентаризация)

Система внутреннего контроля в отличие от всех внешних форм контроля позволяет осуществить профилактику противоправных действий.

- сравнение данных полученных из внутренних источников с данными внешних источников (для объективности)

Важной составной частью внутрихоз-венного контроля явл-ся процедуры контроля информационных систем и правоохранительные процедуры.

Контроль информационных систем включает применение общих процедур и прикладных процедур контроля.

Общие процедуры применяются ко всем информационным системам (напр., антивирусные программы).

- использование лицензионного программного обеспечения

- прикладные процедуры контроля информационных систем - ориентированы на проверку качественных характеристик данных в конкретных компьютерных системах, а именно: полноты, достоверности, точности и авторизации.

Правоохранительные контрольные процедуры.

- совокупность методик и технических приёмов, направленных на предупреждение и выявление признаков противоправных действий персонала и руководства контролируемой организации.

Примеры:

- обучение, аттестация сотрудников в сфере соблюдения законности проведения ФХД

- создание и обеспечение функционирования «служб доверия», «линии антикриминал» и иных аналогичных служб профилактики правонарушений

- оценка риска неправомерных действий руководства и персонала организации, а также управление указанными рисками

- разработка и применение специальных аналитических методов для выявления признаков неправомерных действий руководства и персонала организации

Противоправные действия в эк. сфере, как правило, носят латентный характер, и виновные лица вуалируют следы своих действий с использованием специальных знаний и современных технических средств.

Элемент внутреннего контроля - информационное обеспечение.

Информационное обеспечение – элемент внутреннего контроля, включающий сбор, обработку, хранение и представление информации об объекте управления.

Важными аспектами информационного обеспечения являются:

- полнота

- достоверность

- актуальность данных.

Информационное обеспечение современных хозяйствующих субъектов делится на 2 подсистемы: внешнее и внутреннее.

Подразделение на внешние и внутренние подсистем производится исходя из классификации пользователей информации.

Пример:

Внешний пользователь – акционер

Внутренний пользователь – управленец либо должн. лицо

Внешнее информационное обеспечение решает сл. задачи:

- помогает контрагентам, гос. органам, общ. организациям в понимании политики, целей, задач и результатов деят-ти хозяйствующего субъекта

- обеспечение внешних пользователей информацией, необходимой для оценки эффективности системы внутреннего контроля

- обеспечение собственников информацией, необходимой для принятия решений для управления собственностью

Внутреннее информационное обеспечение должно, прежде всего, обеспечивать беспрепятственную передачу информации на всех уровнях управления.

Одной из задач внутреннего информационного обеспечения явл-ся создание технических возможностей для сообщения информации о возможных ошибках, противоправных и неэтичных действиях любых должностных лиц.

Для этого могут быть использованы сл. формы информационного обеспечения:

- специальные процедуры

- эл. почта

- голосовая почта

- доски объявлений

- собрания групп и т.д.

Процедуры контроля, применяемые в отношении информационного обеспечения, должны удовлетворять сл. критерию:

- давать разумную уверенность в том, что информационное обеспечение осуществляет сбор, обработку, хранение и представление информации полезной внешним и внутренним пользователям для управления хозяйствующим субъектом и принятия эк. и иных решений