Принципы негос. Фин. Контроля.

Принципы – фундаментальные теоретические положения, являющиеся основой достижения целей деят-ти.

Т.е. от того какие принципы установлены в конкретной сфере деят-ти зависит будет ли цель деят-ти достигнута.

Целью деят-ти негос. фин. контроля явл-ся достижение целей деят-ти, установленных собственниками при соблюдении принципа законности.

Напр., для коммерческих организаций целью деят-ти явл-ся извлечение прибыли. Целью деят-ти фин. контроля – извлечение прибыли при соблюдении принципа законности.

Финансовый контроль явл-ся комплексной категорией и включает не только правовые, но и управленческие, эк., психологические и иные аспекты.

С управленческих позиций контроль явл-ся одной из функций управления, так называемого – управленческого контура, куда входят: прогнозирование, планирование, учёт, контроль, организация и регулирование.

Таким образом, контроль, как управленческая функция, не может осуществляться изолированно от других функций управления.

Эк. аспект:

Ресурсы, с помощью которых осуществляется контроль (человеческие, финансовые, временные) явл-ся ограниченными, поэтому весьма актуальной представляется задача наиболее эффективного использования ресурсов для реализации контрольной функции.

Напр., одной из задач ФНС явл-ся обеспечение соблюдения законодат-ва о налогах и сборах. В реальной постановке данное требование законодат-ва не может быть выполнено, поскольку потребует для своей реализации неограниченных ресурсов. Выявить все отклонения требований законодат-ва невозможно при ограниченных ресурсах. ФНС выявляет только часть отклонений.

Психологический аспект:

Наибольшую перспективу в сфере контроля имеет человеческий фактор.

Человеческое сознание наиболее гибкое по сравнению с техникой.

Принципы финансового контроля в современных условиях должны учитывать все аспекты контрольной деят-ти, а не только правовые.

Кроме того, учёт современной межд. хозяйственной практики показывает, что для обеспечения эффективности контроля следует учитывать некоторые важные тенденции в корпоративном управлении:

1) приоритет внутреннего контроля (нет законодат. регулирования)

2) необходимость усиления правоохранительной функции негос. фин. контроля

Эффективность фин. контроля при выявлении признаков противоправных и неэтичных действий руководства и сотрудников контролируемых организаций явл-ся очень низкой, недостаточной.

Внутренние формы контроля, даже в российских условиях, демонстрируют большую эффективность в этом отношении, хотя достигнутые показатели (это примерно 10-15% от общего числа выявляемых признаков) нельзя считать удовлетворительными.

В отличие от внешнего контроля внутренний контроль способен обеспечить профилактику пр-ий, а не только выявить их последствия.

Внутренний контроль работает в режиме реального времени.

3) необходимость интеграции всех форм негос. фин. контроля

Интеграция – эффективное активное взаимодействие различных форм контроля.

Система принципов негос. фин. контроля:

- законности

- интегрированности

- рациональности

- приоритета человеческого фактора

Принцип законности.

В сфере негос. фин. контроля принцип законности имеет специфику, которая заключается в том, что субъектами контроля не явл-ся гос. органы.

При осуществлении контрольной деят-ти все субъекты контроля обязаны соблюдать Конституцию РФ, законодат-во и иные НПА, регулирующие фин. контрольную деят-ть.

Принцип интегрированности.

Контроль можно считать эффективным только в том случае, когда достигнуты цели деят-ти.

Принцип интегрированности заключается в том, что негос. фин. контроль должен рассматриваться как неотъемлемая часть системы управления контролируемой организации.

Интегрированность фин. контроля должна осуществляться на нескольких уровнях:

- на функциональном уровне - деят-ть внутренних и внешних контролёров должна быть отражена в планах и программах контролируемых организаций

- на правовом уровне – права и обязанности участников финансово-контрольной деят-ти должны быть взаимосогласованны

- на информационном уровне – порядок обмена данными между контролёрами и контролируемой организацией должен быть формализован: контролёры должны иметь право доступа к информационным базам контролируемой организации и иным источникам финансово-контрольной информации

Принцип рациональности.

Данный принцип основывается на сл. допущениях:

- система фин. контроля способна обеспечивать только разумный уровень уверенности в том, что цели организации будут достигнуты

- затраты на системы фин. контроля должны быть адекватны эффекту от их использования

- выявляемые в результате контроля ошибки, отклонения и нарушения имеют разную важность

Одним из важных понятий современного контроля явл-ся существенность ошибок и отклонений.

Широко применяемым явл-ся следующий подход к существенности:

Информация считается существенной, если её пропуск или изъятие способны повлиять на решения пользователей информации.

Принцип приоритета человеческого фактора.

В основе данного принципа лежит осознание того, что основная роль в реализации контрольной функции принадлежит не техническим средствам, а субъектам контроля.

В настоящее время в сфере контрольной деят-ти широкое распространение получили специальные информационные технологии, включая интеллектуальные системы.

Как свидетельствует межд. хоз. практика не существует технических средств контроля, которые могли бы превзойти возможности человека.

Основную опасность для собственника представляют действия высшего управленческого персонала (уровень президента и директоров компании).

Администраторы высокого уровня имеют детальное представление о содержании и структуре средств контроля.

В этом случае технические средства контроля явл-ся по определению неэффективными, и поэтому наибольшее значение приобретает именно человеческий фактор, т.е. возможность субъектов контроля прогнозировать и предупреждать противоправные недобросовестные действия персонала, включая руководителей высшего ранга.

Проблема - как правило, система внутреннего контроля подчиняется администратору.

Но и в этом случае существует проблема именно человеческого фактора, поскольку контролёр должен обладать уровнем подготовки, информированности и специальными практическими навыками сравнимыми с аналогичными показателями высшего руководства контролируемой …

Современная хоз. практика подразумевает очень быстрое изменение условий ведения бизнеса, появление новых и более сложных видов риска, включая недобросовестную конкуренцию, несовершенство законодат-ва, политическую нестабильность и т.д.

Действующие нормативные документы, включая стандарты контрольной деят-ти, объективно не способны успевать за всеми изменениями хоз. среды.

Важным аспектом указанной проблемы явл-ся система материального и морального поощрения сотрудников контролируемой организации.

Для предотвращения противоправных действий неэтичного поведения сотрудников среднего и низшего звена…

Современная хоз. практика – кооперативная ориентирована на постоянное повышение фин. показателей (дополнительный фактор риска).

В рамках существующей системы учёта и отчётности сделать субъективную оценку, которая зафиксирует более высокие фин. показатели. Пример: одним из условий признания дохода в учёте (в МСФО) явл-ся высокая вероятность получения оплаты от контрагента за отгруженную продукцию, оказанные услуги или выполненные работы.

В данном случае решающую роль должна играть взвешенная позиция руководства организации, его способность правильно сформулировать систему приоритетов для сотрудников.

Принцип приоритета человеческого фактора заключается в том, что результативность и эффективность контроля достигаются, прежде всего, целенаправленными действиями руководства и сотрудников контролируемой организации с использованием рекомендаций внешних контрольных органов.