Котов Владимир Владимирович

Актуальность курса прав. регулирования негос. фин. контроля:

- повышение роли транснациональных корпораций в национальной и мировой экономике

- повышение роли корпоративной фин. отчётности в обеспечении фин. стабильности гос-ва

- использование механизмов корпоративного правления в гос. управлении и в том числе в гос. фин. контроле

Та отчётность, которая существует в гос. секторе, составляется по тем же методикам, которые используются в корпоративном секторе.

Особенность современного фондового рынка определяется:

- глобализацией экономики,

- появлением новых информационных технологий, которые позволяют акционерам независимо от места их нахождения совершать операции с внешними ценными бумагами

Виды негос. фин. контроля:

- внешний аудит

- внутренний аудит

- внутренний контроль

- мун. контроль

- общ. контроль

Везде – субъекты – негос. органы

1844 г. – закон, разрешающий в уведомительном порядке регистрацию компании (закон «О компаниях»

В соответствии с законом акц. компании были обязаны составлять ежегодную фин. отчётность, заверять её у аудитора и представлять в фед. орган (он и публиковал).

Функции аудитора выполняли сами акционеры.

Закон «О банкротстве»

Эти 2 закона сформировали рынок аудит. услуг.

В современных условиях используются выборочные методы. Аудитор не может гарантировать достоверность фин. отчётности. Он только выражает своё мнение о её достоверности.

Внутренний аудит – особенность - реализуется самими работниками предприятия.

Аудиторы постоянные работники на предприятии (+)

Находятся в админ. подчинении у руководства (-)

Система внутреннего контроля – функциональная схема управления предприятием. Считается, что предприятие в ходе своей деят-ти реализует сл. функции:

- прогнозирование

- планирование

- организация

- учёт

- контроль

- регулирование

Функция контроля позволяет установить препятствия и риски, возникающие при достижении целей деят-ти и передать достоверную и своевременную информацию руководству предприятия.

Пробелы российского законодат-ва в сфере регулирования внутреннего контроля.

Законодат-во, регулирующее внутренний контроль в РФ отсутствует, за искл. отдельных секторов экономики (банк. сфера, страховое дело и фондовые операции).

При этом аудиторские стандарты (приняты Постановлением Правит-ва) требуют от аудитора производить анализ внутреннего контроля предприятий.

В современной хоз. практике в экономически развитых странах отчёты о состоянии систем внутреннего контроля составляются в соответствии с действующим законодат-вом и при этом они востребованы акционерами даже больше чем аудиторские заключения.

Общественный контроль

Основная специфика общ. контроля – его субъектами явл-ся общ. организации (орг., представляющие интересы пользователей фин. отчётности).

Одно из основных допущений учёта – принцип продолжающейся деят-ти (непрерывности деят-ти) – отчётность компании составляется исходя из из предположений, что деят-ть компании не будет прекращена по объективным причинам в обозримом будущем (как минимум 1 фин. год).

В 2002 г. в США принят закон Сарбейнса и Оксли, в соответствии с ним разработкой аудит. стандартов занимаются общ. организации, представляющие интересы пользователей фин. отчётности.

Общ. контроль явл-ся одним из наиболее перспективных направлений повышения эффективности управления публичными (общ.) финансами.

Состояние общ. контроля в России:

Современное фед. законодат-во рассматривает общ. контроль только в самой общей постановке, т.е. наряду с др. общ. организациями могут регистрировать организации, осуществляющие общ. контроль.

В ФЗ №307 предусматривается создание общ. совета при МинФине, но функции его наблюдательные.

Мун. контроль

Занимает промежуточное положение между гос. и негос-венным.

Мун. контроль подразделяется на:

- внешний

- внутренний.

Внешний мун. контроль осуществляют законодат. органы и представительные.

Внутренний контроль осуществляют исполнит. органы.

Внешний мун. контроль – ФЗ № 131-ФЗ от 2003 г. «Об общих принципах…»

Согласно ст. 3 ФЗ № 6-ФЗ от 7 фев. 2011 г. контрольно-счётный орган мун. образования явл-ся постоянно действующим органом внешнего мун. фин. контроля и образуется представит. органом мун. образования.

Деят-ть этого контрольного органа ориентирована на контроль мун. бюджета.

Контрольно-счётный орган мун. образования осуществляет сл. основные полномочия:

- контроль за исполнением местного бюджета

- экспертиза местного бюджета

- внешняя проверка годового отчёта об исполнении местного бюджета

- организация и осуществление контроля за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств местного бюджета

Внутренний мун. контроль

В соответствии с БК РФ (ст. 270.1) органы исполнит. власти местного самоуправления вправе создавать подразделения внутреннего фин. аудита (внутреннего контроля), осуществляющие:

- разработку внутренних стандартов и процедур составления исполнения бюджета

- контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур … исполнения бюджета

- контроль за составлением бюджетной отчётности и ведением бюджетного учёта

- подготовка и организация, осуществление мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств

…

Разделение функций через … внутреннего и внешнего контроля.

Органы внутреннего фин. контроля должны решать задачу предотвращения злоупотреблением.