6. Внутренние источники информации, используемые для анализа коммерческого банка.

В зависимости от того, кто выступает в качестве субъектов анализа, источники и объемы исходящей информации будут различаться. Принято классифицировать финансовый анализ коммерческого банка на внутренний и внешний. Внутренний анализ осуществляют менеджеры коммерческого банка, располагающие максимальным объемом необходимой информации. Прочие субъекты осуществляют внешний финансово-экономический анализ коммерческого банка.

Аналогично тому, как финансовый анализ в зависимости от субъекта, его выполняющего, делится на внутренний и внешний, также и источники информации делятся на внешние и внутренние. При этом субъект анализа независимо от того, проводит ли он внешний анализ или внутренний, имеет возможность пользоваться любыми источниками.

Источники внутренней информации для проведения финансового анализа коммерческих банков. Эти источники являются главной составляющей информационной базы финансового анализа:

1) учредительные документы;

2) внутренние нормативные документы, регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций;

3) бизнес-планы;

4) эмиссионные проспекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг. Из материалов отчетов эмитентов можно получить сведения о численности акционеров, об органах управления банка, численности филиалов, отделений и представительств, данные и финансовом положении, расчет экономических нормативов, отчет об уставном фонде банка, сведения о размере просроченной задолженности и т.д.

5) отчетность о деятельности банка; Перечень форм отчетности, предоставляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РФ, насчитывает более 50 наименований, которые предоставляются с различной периодичностью (от ежедневной до полугодовой и годовой).

6) данные бухгалтерского учета (формы 101, 102);

7) информация, имеющаяся в электронных базах данных; Если форма №101 и форма №102 являются результирующими документами, то первичная информация размещена в банке в электронных базах данных, которые также следует использовать (при наличии доступа) при анализе коммерческого банка как в комплексном анализе, так и в отдельных направлениях деятельности.

8) материалы системы внутреннего контроля и аудита;

9) материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами. Поскольку аудит подтверждает достоверность финансовой отчетности, а сама финансовая отчетность является основным источником информации, … материалы аудита более чем целесообразна.

10) материалы проверок, проводимых ЦБ РФ, налоговыми и другими органами;

11) кредитные и другие договора, документы по реализации сделок и других операций.

7. Баланс коммерческого банка. Отличие баланса банка от баланса предприятия. Структура формы № 101.

Принято различать отличия в балансе банка по активу и по пассиву.

Отличие в структуре активов состоит в том, что у коммерческого предприятия и, в особенности у промышленного предприятия, в активах преобладают материально-вещественные элементы (≈60-80 %). У коммерческого банка основные средства занимают не столь большой удельный вес (≈15-20 % и менее). Если для предприятия положительной тенденцией является рост стоимости основных средств, то для коммерческого банка это может быть негативной тенденцией. Основные средства банка не входят в состав работающих активов, т.е. активов, приносящих банку прибыль.

Отличие в структуре пассивов состоит в том, что у промышленного предприятия в источниках финансирования должны преобладать собственные средства. Так, коэффициент автономии финансово-устойчивого предприятия должен составлять не менее 0,5, в то время как у коммерческого банка порядка 90 % пассивов составляют финансовые обязательства (депозиты, кредиты других банков и т.д.). Таким образом, коммерческий банк в отличие от предприятия работает в основном на привлеченных ресурсах, а, следовательно, рискует он тоже привлеченными ресурсами.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка (форма № 101) наряду с отчетом о прибылях и убытках (форма №102) являются основными документами, используемыми в качестве источников информации для оценки его финансового состояния. С 1998 г. при построении баланса коммерческого банка используются 2 подхода:

1. используется традиционная группировка статей баланса по их экономическому содержанию;

2. используется принцип построения баланса западными банками, когда группировка активных статей производится по степени убывания их ликвидности, а группировка пассивных статей – по мере снижения их востребованности.

Баланс банка в отличие от баланса промышленного предприятия построен по принципу односторонней группировки счетов. Это означает, что в одном разделе баланса могут присутствовать как активные, так и пассивные счета. Таким образом, у 101 формы фактически отсутствует отличительный признак баланса – выделение в обособленные группы счетов статей активов и пассивов. Правильнее будет сказать, что мы имеем дело не с балансом в общепринятом виде, а с оборотной ведомостью. Это принято рассматривать как весьма существенный недостаток с точки зрения международной практики. В соответствии с действующим Планом счетов балансовые статьи в форме №101 сгруппированы в 7 разделов:

1. Капитал; 2. Денежные средства и драгоценные металлы; 3. Межбанковские операции; 4. Операции с клиентами; 5. Операции с ценными бумагами; 6. Средства и имущество (дана амортизация); 7. Результаты деятельности.

Следует отметить, что банки традиционно в нашей стране, так и за рубежом каждый рабочий день в обязательном порядке завершают составлением бухгалтерского баланса. Его ежедневная оценка играет важную роль в проведении финансового анализа коммерческого банка.