8. Учет кассовых операций

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают еже­годно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреж­дений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (формы № КО-1), заполняемым в од­ном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа). В нем указывается: от кого поступи­ли деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяй­ственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма соглас­но расчетно-платежной ведомости), на командировочные и хозяй­ственные расходы, материальной помощи, депонированной зар­платы и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписы­ваемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бух­галтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравнен­ные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кас­совых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассо­вые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправле­ния в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций ведет­ся одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдель­ные книги для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Записи ведутся в двух экземплярах под копирку — пер­вый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгал­терию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте (красными чернилами). Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Бухгалтерский учет наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записыва­ется по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. Сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

При поступлении денег в кассу производятся следующие за­писи по счетам: поступление выручки от реализа­ции продукции, товаров, работ, ус­луг отражается записью Д-т 50 и К-т 46; поступление денег в кассу, полу­ченных с расчетного счета, валют­ного счета - Д-т 50 и К-т 51, 52; возврат подотчетными лицами не­использованных сумм или перерас­хода средств по командировкам – Д-т 50 и К-т 71; получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг - Д-т 50 и К-т 64; поступление штрафов и других внереализационных доходов - Д-т 50 и К-т 80; выявление излишка денег при ин­вентаризации - Д-т 50 и К-т 80.

На выдачу наличных денег из кассы предприятия записи по счетам следующие: сдача денег на расчетный счет, ва­лютный счет - Д-т 51, 52 и К-т 50; выдача заработной платы, премий, пособий - Д-т 70 и К-т 50; выдача материальной помощи за счет фонда потребления - Д-т 88 и К-т 50; недостача денег в кассе, выявлен­ная при инвентаризации - Д-т 84 и К-т 50; оплата за аренду основных средств - Д-т 76 и К-т 50.