27. Прибыль, экономическое содержание, виды и методы определения
Прибыль и рентабельность производства относятся к общим показателям уровня эффективности производства. Получение прибыли является главной целью предпринимательской деятельности. Прибыль представляет собой часть стоимости прибавочного продукта, созданного для общества трудом работников материального производства.
Виды прибыли.
Прибыль от реализации — это разница между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализованной продукции
Валовая (балансовая) прибыль — это превышение балансового дохода над балансовым расходом до уплаты налогов. В нее входит прибыль от реализации, прибыль от внереализационных операций и прибыль от реализации основного капитала:
Прибыль до налогообложения — это прибыль до уплаты налога на прибыль
Чистая, или распределяемая (остаточная), прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и его акционеров
Прибыль распределяется по трем направлениям:
1) отчисляется в бюджет;
2) используется предприятием на удовлетворение собственных потребностей;
3) идет на выплату дивидендов.
К первоочередным отчислениям в бюджет относятся:
НДС;
акцизы;
налог на имущество (в размере не более 2%);
налог на прибыль (24%).
Прибыль, оставляемая в распоряжении предприятия, распределяется на:
1) на фонд накопления (страховой фонд, формируемый на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе и др.);
2) выплату дивидендов;
3) фонд потребления.
В свою очередь фонд потребления подразделяют:
а) на фонд развития производства;
б) фонд социального развития производства
Проценты банковского кредита отчисляются из прибыли для погашения ссуд банков, полученных предприятием на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление мероприятий по освоению и выпуску новой продукции и т.п.
28. Рентабельность и факторы роста ее уровня
Рентабельность — это доходность, прибыльность предприятия. Ее рассчитывают по следующей формуле, %:
Р = П : З.
Уровень рентабельности предприятия определяют как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основного капитала (ОКсрг) и оборотных средств (ОСсрг), %:
Рентабельность рассчитывают на основе балансовой (валовой) или чистой прибыли.
При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которую вычисляют как отношение прибыли к себестоимости, %:
Рентабельность продаж, %, определяют следующим образом:
Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, ее фондоемкостью и скоростью оборачиваемости оборотных средств.
Превышение уровня рентабельности, рассчитанного по балансовой прибыли, может обеспечиваться за счет трех основных групп факторов:
1) увеличение массы (прирост) прибыли;
2) улучшение использования основного капитала;
3) улучшение использования нормируемых оборотных средств.
Общий прирост рентабельности, %, в результате трех факторов равен сумме приростов по этим факторам:
Р = Рприб + РОК + РОС.
При расчете рентабельности по чистой прибыли дополнительные факторы, влияющие на рост ее уровня, связаны со снижением абсолютной величины налога.
29. Сущность налогов и принципы налогообложения
С правовых, юридических позиций налоги можно характеризовать как устанавливаемые законодательным актом нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.
С экономических позиций налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого государственными органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить их из собственных источников.
К основным принципам налогообложения относят:
1) равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;
2) определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;
3) простоту и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;
4) неотягощенность, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.
В Налоговом кодексе Российской Федерации, части 1, введенной в действие 1 января 1999 г., выдвинуты следующие принципы:
1) всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
2) стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
3) равнонапряженность — взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными доходами;
4) обязательность — принудительность налога, неизбежность его выплаты;
5) социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.
Вместе с тем современные принципы налогообложения должны предусматривать дополнительно, по крайней мере, три пункта:
1) налоги не должны подавлять и тем более убивать заинтересованность коллективов и работников в повышении дохода и прибыли;
2) налоги должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать;
3) налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума.
Следует иметь в виду, что на долю налогов приходится 80—90% поступлений в государственный бюджет, поэтому любое крупное регулирование бюджета не может не коснуться налогов.
30. Функции и виды налогов
В хозяйственном механизме налоги выполняют регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную (бюджетную) функции.
Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма.
Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и направлена на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товара за границу, ввоз капитала и т.д.
Распределительная функция обеспечивает перераспределение налогов для социального выравнивания уровня жизни населения.
Фискальная (бюджетная) функция предусматривает процесс изъятия части доходов для формирования бюджета, финансовых ресурсов государства.
В зависимости от источника взимания различают налоги:
прямые — изымаются непосредственно с дохода налогоплательщика;
косвенные — взимаются иным способом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. Это в основном акцизные, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), НДС.
Налоговой ставкой называют процент или долю подлежащих уплате средств.
Согласно характеру налоговых ставок выделяют налоги:
пропорциональные — налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения.
прогрессивные — налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения;
регрессивные — налоговая ставка понижается по мере увеличения объекта налогообложения. По форме взимания различают налоги с натуральной и денежной оплатой. Если налог взимается в виде процента от стоимости объекта налогообложения, то его называют адвалорным.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги подразделяют на государственные и местные.
По субъектам налогообложения выделяют налоги на юридических и физических лиц. Налоги также классифицируют по объекту налогообложения (доход, прибыль, заработная плата, земля, имущество) и в зависимости от целевого назначения.