23. Анализ движения денежных средств прямым методом

Прямой м-д ан-за движ.ден.ср-в заключ-ся в исследовании осн. источников поступл-ий и направленного использ-ия ден.средств. Для целей ан-за сост-ся.аналитические таблицы путем дополнения исход.формы отчета о движении ден.средств, показателями динамики и стр-ры ден. потоков по видам деят-ти. Т.е. проводят горизонт.и вертик.анализ. При этом ан-з можно проводить с учетом и без учета остатка ден.сред-в. Если в ходе ан-за нужно оценить возм-ти орг-ции с точки зрения сохран-я платежеспос-ти, то осн.показателем должен выступать конеч.остаток ден.средств. А если оцениваем только сумму приращ-я ден.сред-в, то осн.показателем будет выступать чист.остаток ден.ср-в. проведение ан-за прямым м-дом позволяет выявить какая статья явилась источником пополнения ден.ср-в., а какая вызвала устойчивый их расход. ЧДСт.д. является 1из глав. внутр.источников финансир-ия орг-ции,он хар-ет степень самофинансир-я и гарантирует стабил. существование. Положит. величина ЧДСт.д. использ-ся для финансир.инвест.д-ти. Суммарный чист.приток по тек.и инвест.д-ти представл. собой резерв для свободы действий при принятии п/п не только фин.решений, но и осуществление буд.инвестиций. Если в рез-те тек.д-ти получен чистый остаток ден. ср-в., то он покрывается за счет сокращений инвест. вложений или источников внешнего финансирования.

Рассмотрение движ.ден.ср-в., от инвест.деят-ти дает представление об инвест.политике п/п .

Изучая ден.потоки по фин.д-ти, есть возмож-ть прогнозир-ия фин. политиков, а так же состояние орг-ции в выплате дох-в собственникам.

К внутр.фин.источникам относ.:

1.ден.ср-ва на нач.года.

2.выручка от продаж внеоборотн. активов.

3.чист.приток ден.ср-в по тек. деят-ти,кот.явл.осн.источником самофинансир-ия.

Внеш.источником финансир-ия выступает рост вел-ны СК и ЗК.

Ан-з движения ДС прямым м-дом позволяет судить о платежеспос-ти и ликвид-ти. Этот м-д связан с регистрами бух.учета. Однако прямой м-д не показ.взаимосвязи получения чист.фин.рез-та и измен-я вел-ны чист.дох-в.

24. Ан-з движ-я ден.ср-в косвен. м-дом.

Косвен.м-д позволяет выявить ф-ры, повлиявшие на отклон-е ЧДСт.д от чист.фин.результата. Косвенный м-д с аналитической т.з. явл. предпочтительней,т.к. позволяет объяснить причину расхождения м/у разм.чист.приб. и изменением ден.средств за отч.пер.В то же время он более сложный и трудоемкий. Для целей ан-за этим м-дом исп-ся данные бух.бал-са, ОПУ, пояснений к бух.б-су и данные аналит.учета.

Ан-з движ-я ДС вкл.след.этапы:

1.оцениваются изм-я произошедшие в вел-не акт-в и пассивов по данным бух.бал-са.

2.определяют как изм-е по соответствующей статье актива и пассива отразилось на вел-не ДС по тек.д-ти. Прирост обязательно прибавляют, а уменьш-ие вычитают.

3. корректируют чист.прибыль на расходы, не требующие выплаты ден.средств, такие расходы плюсуют к чист.прибыли.

4. исключают влиянии приб.и убытков, получ-х не от осн.деят-ти.

Дальнейшим этапом ден.потоков, явл-ся оценка качества ЧДСт.д., кот.проводится по данным его стр-ры. Для целей оценки рассчит-ют показатель кач-ва чист.прибыли, как отношение ЧДСт.д. к чист.прибыли, кот.показ., сколько руб. ЧДСт.д. получило на кажд. руб. деят-ти.