31 Взаимосвязь счетов аналит.И синт. Учета

Активные и пассивные счета бух. учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические предназначены для учета информации о составе и движении средств организации, источников их образования и хоз. процессов в обобщенном виде и едином денежном измерителе. Счета, открываемые в развитии счетов синт. у-та и предназначенные для у-та составных частей отдельных видов средств, их источников и хоз. процессов, называются аналитическими.Связь аналитических счетов к синт. счетам состоит в том, что: 1) значение дебета и кредита каждого анал. счета то же, что и синт.; 2) сумма нач.сальдо, сумма оборотов по деб.и кредиту и сальдо конечное всех аналит.счетов данной группы соотв-но равны начальному сальдо, обороту по д.и к.,конечному сальдо синт.счета в развитие которого открыта данная группа счетов.

Взаимосвязь м/у синт. и аналит.счетами обуславливает необходимость сверки информации, отраженной на них.

32. Характеристика субсчетов.

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета. Некоторые синтетические счета обобщают учет объектов, которые хоть и имеют однородные экономические характеристики, но по своим техническим свойствам и назначению могут быть отнесены к самостоятельным группам внутри одного синтетического счета. Субсчета являются бухгалтерскими счетами второго порядка. Каждый из субсчетов объединяет несколько аналитических, а сами субсчета в свою очередь объединяются одним синтетическим. Например, материалы, учитываемые по счету 10, могут быть очень разнородными, это и сырье, и непосредственно материалы, и топливо, и тара и т.п. Чтобы как-то организовать их разделение, введены субсчета, например:

10 «Материалы» - синтетический счет

10-1 Сырье и материалы;

10-2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие

10-3 Топливо

10-4 Тара и тарные материалы

10-5 Запасные части и т.п. субсчета. Учёт на субсчетах может вестись только в денежном выражении. Субсчет является активным, пассивным или активно-пассивным в соответствии с тем, в состав какого синтетического счёта он входит.Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

33 Оборотные ведомости, их назначение, виды, особенности

Для получения сводных данных о состоянии имущества и источниках его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц. Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому синтетическому счету. Оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них. С ее помощью обнаруживаются ошибки в записях на счетах, которые нарушают принцип двойной записи. Неравенство итогов свидетельствует о допущенных ошибках при подсчете итогов, выведении сальдо или при записи хоз. операций на счетах. Однако оборотная ведомость не позволяет обнаружить ошибки, которые не нарушают принципы двойной записи. Для обнаружения таких ошибок производят сверку итогов оборотной ведомости с итогами регистрационного журнала хозяйственных операций и оборотными ведомостями по аналитическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают двух видов: оборотные ведомости по счетам расчетов (расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др.) и по счетам для отражения материальных ценностей. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам нет попарного равенства. По счетам расчетов оборотные ведомости аналитического учета ведутся только в суммовом выражении. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам к счетам по учету товарно-материальных ценностей показатели приводятся не только в стоимостном выражении, но и в натуральных измерителях. Итоги по таким ведомостям подсчитываются только в суммовом выражении для сравнения с соответствующими показателями синтетического учета. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, т.к. по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступление и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов. Оборотные ведомости ограничены в использовании, т.к. в них отражены только итоги по счетам. Для получения сведений об оборотах активов и пассивов используются шахматные оборотные ведомости, на основе которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов. Шахматная оборотная ведомость используется в качестве вспомогательной рабочей таблицы, т.к. в ней обобщаются обороты по корреспондирующим счетам и раскрывается их содержание.