66. Порядок заполнения учетных регистров.

К ведению учетных регистров предъявляются требования документальности, современности, краткости, ясности.

Записи в учетные регистры должны производиться только на основе проверенных документов, а бух.отчеты и балансы должны составляться на основе достоверных записей в учетных регистрах, подтвержденных оправдательными документами.

До составления баланса должна быть обязательно проведена сверка записей по аналитическим счетам с записями по синтетическим счетам (по счетам Главной книги) на первое число месяца.

Записи хоз. операций в регистры синтетического и аналитического учета проводятся в определенной последовательности. Иногда операции отражают сначала в регистрах синтетического, а затем – аналитического учета. Нередко применяется другой порядок.

По истечении отчетного периода (месяца, квартала, года) учетные регистры закрываются путем подведения итогов по каждому счету и выведения остатков. В следующем отчетном периоде учетные регистры открываются в соответствии с данными остатков, выведенными в регистрах за истекший период, т.е. информационную основу нового отчетного периода составляют данные регистров предшествующего периода.

Т.о, процедура бух.учета в организации представляет последовательность действий учетных работников по отражению информации в процессе наблюдения, регистрации, накопления и обработки данных для того, чтобы сформулировать отчетность о результатах деятельности. Последовательность выполнения учетных работ:

1)регистрация хоз. операций в первичных документах;

2)разноска документов в хронологических и систематических регистрах;

3)выведение итогов в учетные регистры;

4)записи по счетам в главной книге;

5)составление баланса.

67. Выявление и исправление ошибок в счетных записях.

Учетные регистры должны вестись аккуратно и без помарок.Однако в бух.учете могут быть допущены ошибки при составлении документов и записи в учетн.регистры. Чтобы обнаружить ошибки применяются несколько способов:

1)повторная сверка записей учетных регистров и первичных документов (сплошная, выборная);

2)сверка итогов оборотных ведомостей аналитического и синтетического учета;

3)встречная сверка документов.

Исправление ошибок производится одним из трех способов:

1)Корректурный способ заключается в том, что ошибочно записанная цифра зачеркивается одной чертой и сверху пишется правильная сума. Исправление оговаривается и подписывается лицами сделавшим его. Этот способ применяется при исправлении записей до подсчета итогов и в том случае если это исправление не затрагивает корреспонденцию счетов. После подсчета итогов учетных регистров и переноса в Главную книгу никакие исправления в них не допускаются. В этом случае все исправления, увеличивающие или уменьшающие обороты и остатки по счетам оформляются специальными бухгалтерскими справками, данные которых записываются в Главную книгу. Исправительные записи в этом случае могут быть дополнительными или стронировочными.

2)Дополнительная запись применяется тогда когда корреспонденция счетов указанаправильно,но проводка составлена на меньшую сумму. Например, начислена з/п работникам осн. производства 350 тыс.

Д20 К70 300000

Д20 К70 50000

Дополнительная запись обычно производится в Гл.книге, если операция вообще не была отражена в учетном регистре или записана в сумме меньше чем следовало бы. В этом случае в Главную книгу записывается дополнительная проводка на соответствующую сумму.

3)Способ «красноесторно» применяется в том случае если ошибка допущена в корреспонденции счетов или завышена сумма в учетном регистре. Сущность этой записи заключается в том, что ошибочная запись сторнируется, снимается записью сделанной красными чернилами и вместо нее делается правильная запись. В бухгалтерии принято: запись сделанная красными чернилами является отрицательным числом и должна вычитаться из ранее записанной суммы. Например:

ликвидация записи

Д К Сумма

50 51 7000

50 51 7000 (эту сумму обвести в квадрат)

2. корректировка записей

Д К Сумма

50 51 7000

50 51 3000 (эту сумму обвести в квадрат).