50. Доходы предприятия

Доходы организации – это увеличение ее экономических выгод, в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников.

Доходы по видам деятельности делятся от обычных видов деятельности (то, чем занимается предприятие в соответствии с уставом), операционные доходы (предоставляется за плату техники), нереализационные (штрафы, неустойки), чрезвычайные – прочие доходя для анализы (по страховке выплачивается возмещение)

Доходы от обычных видов деятельности – выручка от реализации продукции. Зависит выручка (основная) от факторов:

1) образуется в сфере производства (объем, структура, ассортимент, конкурентоспособность)

2) в сфере обращения (цена продукции, ритмичность отгрузки, соблюдение договорных условий, формы расчетов)

2 метода учета выручки:

• по кассовому методу (т.е. когда деньги в кассе (на расчётном счету))

• по отгрузке (реализована продукция, но нет еще выручки, считается, что получена)

51.Прибыль предприятия

Прибыль предприятия – превышение доходов над расходами (рассчитывается на какой-то определенный момент)

Экономическая прибыль – будущие доходы (дисконтирование) (динамика; работа всего капитала во времени)

Валовая прибыль – выручка – себестоимость продукции без учета коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль от продаж = валовая прибыль – коммерческие и управленческие расходы

Прочие доходы

Балансовая прибыль – прибыль от продаж + сальдо (разница между) прочих доходов и расходов

Прибыль от налогообложения – балансовая прибыль + сальдо налоговых активов и обязательств

Чистая прибыль (прибыль, которая остается в распоряжении предприятия)

Прибыль по налогообложению - налог на прибыль (20%)

Чистая прибыль распределяется:

1) образование резервных фондов

2) оплата штрафов и пенсий

3) дивиденды

4) накопления

52.Сущность, функции и виды налогов.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством 

Виды налогов

Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

3. Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Налоги выполняют одновременно пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

• Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

• Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

• Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства

• Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

• Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.

• Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.