43. Классификация налогов и сборов

Налоговый кодекс РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ.

Местными – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ);

акцизы (гл. 22 НКРФ);

налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ);

единый социальный налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ);

налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ);

налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Налогового кодекса РФ);

водный налог (гл. 25.2 Налогового кодекса РФ);

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 Налогового кодекса РФ);

государственная пошлина (гл. 25.3 Налогового кодекса РФ).

К региональным налогам относятся:

налог на имущество организаций (гл. 30 Налогового кодекса РФ);

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

К местным налогам относятся:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Налоги подразделяются также на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу.

Ординарные и чрезвычайные налоги. Ординарный - прирост капитальной стоимости. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

По объекту обложения могут быть: налоги на имущество, налоги на доходы (прибыль), на определенные виды деятельности.

Налоги и сборы также систематизируются по другим основаниям: налоги, уплачиваемые физическими лицами, организациями, смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

44. Правовой механизм налога и его элементы (тетрадь)

45. Понятие системы налогов и сборов, принципы её построения и функционирования.

46. Налоговое право: понятие, предмет и методы правового регулирования

Налоговое право представляет совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов.

Специфика отношений, регулируемых нормами налогового права, состоит в том, что они складываются в особой сфере жизни общества - финансовой деятельности государства и местного самоуправления, направленной на аккумулирование денежных средств в доход публичных субъектов. А отсюда общественные отношения, входящие в сферу налогового правового регулирования, можно сгруппировать как отношения:

- по установлению налогов и сборов;

- по введению налогов и сборов;

- по взиманию налогов и сборов;

- по осуществлению налогового контроля

- возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц

- возникающие в процессе привлечения соответствующих лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Этот перечень имущественных и процессуальных отношений, закреплённый в ст. 2 НК РФ, и образует предмет налогового права.

Таким образом, предмет налогового права составляет совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, защиты прав и имущественных интересов налогоплательщиков, государства и органов местного самоуправления.

В налоговом праве выделяют два метода: метод властных предписаний (императивный, командно-волевой) и диспозитивный метод (метод координации, автономии).

Императивный метод правового регулирования применяется в налоговом праве чаще, т.к. налоговые правоотношения предполагают субординацию сторон, одной из которых – налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а другой – налогоплательщику – обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона.

Диспозитивный метод используется, например, при предоставлении налогоплательщику возможности формировать свою налоговую политику, участвовать в налоговых правоотношениях лично или через представителя, получать отсрочку или рассрочку по уплате налога, заключать с уполномоченным органом договор об инвестиционном налоговом кредите.