Тема 14. Організація складання та подання

ЗВІТНОСТІ

14.1. Склад і подання фінансової звітності

Кабінет Міністрів України Постановою № 419 від 28 лютого 2000 р. затвердив "Порядок подання фінансової звітності". Цим порядком установлено, що фінансова звітність подається органам, до сфери управління яких належать підприємства, трудовим колективам на їхню вимогу, власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, а також згідно із законодавством - іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики.

Квартальна фінансова звітність (крім зведеної та консолідованої) подається підприємствами не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року.

Розпорядники та одержувачі коштів державного бюджету подають фінансову звітність за встановленою формою органам Державного казначейства.

Розпорядники та одержувачі коштів місцевих бюджетів подають фінансову звітність органам Державного казначейства та місцевим фінансовим органам.

Розпорядники бюджетних коштів разом з річною фінансовою звітністю подають аудиторський звіт з висновком щодо її достовірності, складений органом державної контрольно-ревізійної служби.

Комерційні банки подають фінансову звітність також Національному банку України.

Розпорядники та одержувачі коштів державного і місцевих бюджетів подають місячну, квартальну та річну фінансову звітність за вста­новленими графіками органам Державного казначейства за місцем обслуговування.

Звітність - це впорядкована система узагальнення показників, які характеризують діяльність підприємства за певний період. Вона скла­

дається на підставі даних фінансового обліку, містить кількісні та якісні характеристики діяльності підприємства.

Виходячи із суті та призначення звітності, до неї можна сформува­ти такі вимоги:

• обов'язковість - всі підприємства мають подавати звітність;

• державна регламентація - складається звітність за єдиними правилами і показниками, що визначено формами, які затверджуються Державним комітетом статистики України;

Фінансову звітність складають лише за даними бухгалтерського обліку, а для складання статистичної звітності використовують також і дані статистичного та оперативно-технічного обліку.

Податкова звітність характеризує стан зобов'язань підприємства, пов'язаних з нарахуванням та сплатою податків і зборів. її подають органам податкової служби і позабюджетних фондів.

За строками подання звітність є проміжна (складається за місяць, квартал) і річна (складається за звітний рік).

За ступенем узагальнення звітність є первинною (індивідуальною), консолідованою і зведеною. Індивідуальна звітність відображає діяльність однієї юридичної особи, консолідована звітність - відображає стан та результати діяльності юридичної особи та її дочірніх під­приємств як єдиного суб'єкта.

Зведену звітність складають на підставі звітів підприємств для узагальнення інформації за галуззю, регіоном тощо.

Щоб правильно організувати складання і подання фінансової звітності потрібно визначити її склад, порядок і строки подання.

За місцем використання є внутрішня і зовнішня звітність. Внутрішня звітність - це звітність, що містить відомості про діяльність підрозділів. її подають внутрішнім користувачам - керівництву і спеціалістам підприємства з метою прийняття управлінських рішень, що регламентовано внутрішніми документами підприємства. Перелік внутрішньої звітності формують на підприємстві. Зовнішню звітність подають зовнішнім користувачам - органам управління, податковій, статистичній та іншим службам, визначеним законами та іншими нормативними документами. До зовнішньої звітності належать фінансова, податкова, статистична звітність і звітність до пенсійного та інших соціальних фондів. її підписують керівник і головний бухгалтер підприємства. Бухгалтер повинен визначити виконавців, які відповідають за підготовку і подання конкретних форм звітності, обов'язки зі складання звітності відобразити у посадових інструкціях.

За змістом звітних даних є типова і спеціалізована звітності. Типову звітність складають і подають за типовими однаковими для всіх галузей формами. Спеціалізована звітність характеризує діяльність конкретної галузі економічної діяльності, наприклад, "Сільське господарство", "Торгівля" тощо.

За обсягом показників є звітність коротка і повна. Коротку звітність складають за скороченою кількістю показників за місяць або квартал. Повну звітність складають за всіма показниками, включно з тими, що були відображені у короткій звітності.

За способом відправлення є поштова, особисто передана, електронна звітність.

Фінансову звітність подають органам, до сфери управління яких належать підприємства, трудовим колективам на їхню вимогу, влас­никам (засновникам) відповідно до установчих документів, а також згідно із законодавством - іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики, та щодо використання бюджетних асигнувань, одержаних з державного бюджету, - органам Державного казначейства, а щодо використання асигнувань, одержаних з місцевих бюджетів, - відповідно, фінансовим відділам райдержадміністрації, міськвиконкомів та фінансовим управлінням обласних держадміністрацій.

Фінансова звітність є статистичною звітністю. Згідно зі ст. 186-3 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 р. № 8073-Х встановлена відповідальність у разі:

• неподання органам державної статистики даних для проведення державних статистичних спостережень або подання їх недостовір­ними, не в повному обсязі, не за формою, передбаченою звітно-ста­тистичною документацією, чи із запізненням, що тягне за собою накладення штрафу від десяти (170 грн) до п'ятнадцяти (255 грн) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. За ці самі дії, вчинені повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення - від п'ятнадцяти (255 грн) до двадцяти п'яти (425 грн) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

• перекручення даних державних статистичних спостережень, що тягне за собою накладення штрафу - від десяти (170 грн) до двадцяти (340 грн) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Податкову звітність (податкові декларації) подають за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

в) календарному року - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Форми фінансової звітності і порядок їхнього заповнення встановлюються:

• для підприємств (крім банків) - Міністерством фінансів України за погодженням з Державним комітетом статистики України;

• для банків - Національним банком України;

• для бюджетних установ - Державним казначейством України.

Суб'єкти малого підприємництва фінансову звітність складають за скороченою формою.

Міністерства та інші центральні органи виконавчої влади подають зведену фінансову звітність про фінансове становище, результати ді­яльності та рух грошових коштів щодо всіх підприємств, які належать до сфери їхнього управління, Міністерству економіки і Міністерству фінансів України.

Організація складання фінансової звітності ґрунтується на нормах Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", вимогах П(С)БО, нормативних актах Міністерства фінансів України та інших документах, розпорядженнях, наказах, положеннях, прийнятих на підприємстві.

Перед складанням річної звітності проводять відповідну підготовчу роботу: завершують облікові записи за рік, уточнюють розподіл витрат і доходів між суміжними звітними періодами, визначають фактичну собівартість продукції і фінансовий результат, списують калькуляційні різниці, закривають рахунки тощо. Перед складанням річної фінансової звітності обов'язково проводять повну інвентаризацію активів та зобов'язань підприємства і її наслідки відображають в обліку.

Для організації складання звітності на підприємстві доцільно мати графіки підготовки і подання необхідних матеріалів. В ньому визначають конкретні завдання кожному працівникові, пов'язані із поданням звітності.

Перед поданням за встановленими адресами інформацію форм річного бухгалтерського звіту взаємно звіряють згідно з розробленими інструкціями, розглядають і затверджують на підприємстві в порядку, встановленому нормативними актами та установчими документами.

Звіти підписують керівник підприємства і головний бухгалтер, нумерують аркуші та брошурують в окрему папку. Датою подання звітності вважається день її фактичної передачі адресату.

Окремі підприємства та організації зобов'язані до 1 червня наступного за звітним року оприлюднювати річну фінансову звітність шляхом публікації у періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань. До таких підприємств належать:

- відкриті акціонерні товариства;

- підприємства емітенти облігацій;

- банки;

- довірчі товариства;

- валютні та фондові біржі;

- інвестиційні фонди;

- інвестиційні компанії;

- кредитні спілки;

- недержавні пенсійні фонди;

- страхові компанії;

- інші фінансові установи.