Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Vse_lektsii_nalogi.doc
Скачиваний:
2
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
292.35 Кб
Скачать

Лекция: Налог на прибыль организации

  1. Понятие прибыли нормативно правовая база исчисления налога

  2. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

  3. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога

  4. Порядок и сроки уплаты налога и представления налоговой отчетности

  1. Понятие прибыли нормативно правовая база исчисления налога

Коммерческие организации создаются с целью получения прибыли.

Прибыль – это превышение доходов над расходами. Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 25 НК РФ (Введена в действие с 1.01.2002).

Налог на прибыль организации – прямой федеральный.

Налог на прибыль исчисляется не с бухгалтерской прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, а с налогооблагаемой прибыли, рассчитываемой в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

  1. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

Налогоплательщики - российские организации, иностранные организации осуществляющую деятельность в РФ через постоянное представительство. Иностранные организации, оказывающие на территории РФ российским налогоплательщикам различного вида услуги, выполняющие работы, реализующие товары без открытия постоянного представительства в РФ, в этом случае российские организации по этим видам тру(товары работы услуги) являются налоговыми агентами иностранной организации, выплачивая ей доход за реализованные товары, работы, услуги, она обязана удержать налог на прибыль по соответствующим ставкам и перечислить его в бюджет РФ.

Объект налогообложения – налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как превышение доходов над расходами. Для целей налогообложений все доходы организации делятся на:

  • доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав, ценных бумаг

  • Внереализационные доходы – переоценка иностранной валюты, взносы в уставный капитал, дивиденды, безвозмездная помощь и т. д.

Расходы делятся на:

  • расходы связанные с производством и реализацией

  • Внереализационные расходы

Доходы и расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Все указанные доходы и расходы кроме этого делятся на 2 категории:

  • учитываемые для цели налогообложения

  • неучитываемые для цели налогообложения (например, взнос в уставный капитал)

Налоговая база рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала налогового периода, как разница между доходами и расходами, учитываемая для цели налогообложения. Расчет налоговой базы проводится на основе налогового учета.

Налоговый учёт – система сборов, обобщения и регистрации информации на основе первичных документов, сформированная в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ для расчета налога на прибыль организации.

Налоговый учет ведется в специальных документах – налоговых регистрах на основании данных первичного учета. Формы регистра налогоплательщик может разрабатывать самостоятельно, может пользоваться рекомендованными формами налоговых органов, можно использовать бухгалтерские регистры, дополняя их необходимыми данными.

Если превышение доходов над расходами при расчете налоговой базы, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог на прибыль. Если получен убыток (расходы больше доходов), налог на прибыль в данном периоде в данном периоде не уплачивается, а убыток может быть отнесен на уменьшение налоговой базы в течение 10 лет после получения убытка.

Перенос убытка на будущее является правом налогоплательщика, которое он может использовать или не использовать.

Полученный убыток называется обычным. Существует группа убытков, которая называется особыми, так как они списываются в уменьшение налоговой базы в особом порядке.

Порядок ведения налогового учета налогоплательщик закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Для того, чтобы максимально сблизить бухгалтерский учет и налоговый учет следует выбирать одинаковые способы ведения учета при наличии такой возможности.

При определенной налоговой базы налогоплательщик применять 2 метода исчисления доходов и расходов:

  1. кассовый метод – доходы учитываются по мере поступления их на расчетный счет и в кассу организации, расходы по мере их оплаты

  2. метод начисления – доходы и расходы учитываются по факту их осуществления, независимо от их оплаты

Применять кассовый метод могут определенные организации, а также налогоплательщики, имеющие объем выручки от реализации товаров, работ и услуг не менее 10 000 000 в квартал, все остальные обязаны применять метод начисления.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]