2. Порядок постановки на налоговый и иной учет

Органом, занимающимся налоговым контролем, является налоговые органы РФ. Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля. Он позволяет устранять недостатки функционирования субъектов налогообложения, оценивать дисциплину исполнения налогового законодательства и судить об его эффективности.

По времени проведения налоговый контроль можно разделить на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный – проводится до совершения какой-либо деятельности. Его задача – предотвращение возможных нарушений налогового законодательства, формой предварительного контроля является учет налогоплательщиков. Он направлен на обеспечение контроля за их последующей деятельностью. Учет налогоплательщика заключается в формировании системы сведений, необходимых для контроля правильности исчислений и уплаты налогов. К сведениям относятся:

• сведения о наименовании налогоплательщика (ФИО)

• сведения о его местонахождении (место жительство)

• сведения об организационно-правовой форме и данные о руководителях

Таким образом, создается единый банк данных о налогоплательщиках. Налоговые органы ведут два реестра налогоплательщиков:

• юридических лиц

• физических лиц

При постановке на налоговый учет присваивается ИНН, единый по всем видам налогов. Поскольку организация может стоять на учете в нескольких налоговых органах по различным основаниям:

• местонахождении организации

• местонахождении обособленных подразделений

• местонахождении недвижимого имущества

• по месту регистрации транспортных средств

одновременно с ИНН присваивается код причины постановки на учёт (КПП). При этом первые 4 цифры КПП могут быть совершенно различны, чем в ИНН. Не меняются ИНН с изменением фамилии или места жительства, в этом случае замене подлежит свидетельство постановки на учет.

После выдачи свидетельства о государственной регистрации, о постановке на налоговый учет, постановке на учет во внебюджетных фондах организация подает заявление в выбранный им банк об открытии расчетного счета и к заявлению прикладывает копии полученных документов, копии учредительного договора и устава, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера. В 5-дневный срок сообщает в органы по месту своего учета об открытии расчетного счета и может начинать свою деятельность.

Лекция: Виды и понятие налоговых режимов, применяемых к организациям, организации в роли налогового агента

1. Понятие общего и специального налогообложения (СНР)

2. Выбор режима налогообложения при постановке организации на налоговый учет

3. Организация в роли налогового агента

4. Порядок уплаты налогов организации, предприятия и организация налоговых органов по учету исчисленных и уплаченных налогоплательщиками налогов

1. Понятие общего и специального налогообложения

Порядок общего режима в НК РФ отсутствует, однако при описании условии переходов на СНР по уплате федеральных, региональных и местных налогов в НК РФ применяется словосочетание общий режим.

Организация, применяющая общий режим налогообложения, исчисляет и уплачивает следующие налоги:

• НДС – при наличии операций по реализации товаров работ услуг облагаемых налогом

• налог на прибыль организации – при наличии прибыли

• налог на имущество организации – при наличии в собственности движимого и недвижимого имущества

• транспортный налог – при наличии зарегистрированного на организацию транспорта

• земельный налог – при пользовании земельными участками или наличии их в собственности

Акцизы уплачивает организация, производящая или реализующая подакцизные товары (пиво, вина, водочную, табачную продукцию и т.д.)

НДПИ – уплачивает организация, осуществляющая их добычу

Водный налог – организация, осуществляющая пользование водными объектами (забор воды из водных объектов, использование воды для целей энергетики и лесосплава).

Организация может являться плательщиком сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. При совершении определенных юридических действий организация уплачивает государственную пошлину – при государственной регистрации организации 4000 рублей, при нотариальном заверении образцов подписей руководителей, при рассмотрении дел в судах и т.д.

Таким образом организация, осуществляющая различные виды деятельности в различных отраслях народного хозяйства может являться налогоплательщиком практически всех налогов.

СНР – режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождений от уплаты отдельных налогов из состава федеральных, региональных и местных налогов.

К СНР относятся:

• единый с/х налог – система для налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей; имеют право применять организации, если доля с/х продукции составляет не менее 70% в общим объеме продукции

• упрощённая система налогообложения (УСН) – может применяться к организациям, относящимся к малым (численность рабочих не более 100 человек) и имеющих определенный объем реализуемой продукции.

• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД) – применяется для розничной торговли с площадью торгового зала не более 150 м², для грузопассажирских перевозов с количеством машин не более 20 и т. д.

При применении этих режимов организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации и НДС, прочие налоги уплачиваются при наличии объекта налогообложения. При нарушении условий применения специальных налоговых режимов организации обязаны перейти на общий режим налогообложений.