7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговое правонарушение – виновно-совершенное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и других лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Ответственность несут организации и физические лица (с 16-летнего возраста). Ответственность предусмотрена в виде штрафов, которые установлены в твердой денежной сумме или в процентах от суммы налога. При этом нельзя привлечь за совершение одного и того же правонарушения к ответственности повторно. Привлечение организации к ответственности сопровождается привлечением ее должностных лиц к административной и уголовной ответственности (при доначислении налогов в крупных и особо крупных размерах).

Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить сумму налога и пени.

Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, это обязанность по доказыванию обстоятельств налогового правонарушения возлагается на налоговые органы, неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу этого лица (заложена презумпция невиновности).

Ответственность установлена главой 16 НК РФ. Например:

• непредставление декларации в установленный срок – 5% от суммы налога, но не менее 1000р (ранее 100р)

• грубые нарушения правила учет а и расходов – 10000 (ранее 5000) и т.д.

С 02.02.10 размеры штрафных санкции увеличены практически по всем позициям в 2 раза.

Раздел 2: Налогообложения организации Лекция: Понятие организации, порядок её создания, государственная регистрация и постановка на налоговой учет

1. Порядок создания и государственная регистрация организации

2. Порядок постановки на налоговой и иной учёт

1. Порядок создания и государственная регистрация организации

Понятие организации и порядок ее создания определяется ГК РФ.

Организация – это юридическое лицо, имеющее в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество. Она отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие), либо не имеющие как цель извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

Коммерческие организации могут создаваться:

1. в форме хозяйственных товариществ и обществ – акционерных (ОАО и ЗАО), ООО

2. производственных кооперативов

3. государственных и муниципальных унитарных предприятий

В зависимости от организационно-правовой формы изменяется размер уставного капитала. Уставный капитал – это минимальный размер капитала, установленный законодательно при создании организации (определяется ГК РФ). Учредителями организации могут быть другие организации и физические лица.

Организация подлежит государственной регистрации в порядке, определяемом законом «О государственной регистрации юридических лиц». С 2004 года государственную регистрацию юридических лиц осуществляют налоговые органы. Для государственной регистрации юридического лица подается заявление установленного образца, копия учредительного договора (в нем указывается состав учредителей, организационно-правовая форма организации, размер уставного капитала, доли учредителей при распределении полученной прибыли), копия устава (указывается наименование и местонахождение организации, форма, виды деятельности, руководители – директор и главный бухгалтер).

Государственная регистрация проводится налоговыми органами в течение 5 дней с момента подачи заявления и необходимых документов. Одновременно с этим проводится постановка на учет во внебюджетных фондах и в налоговых органах по месту нахождения организации. Выдаются свидетельства о государственной регистрации с присвоением организации номера, постановки на налоговый учет с присвоением ИНН и КПП, постановке на учет во внебюджетных фондах. С этого момента организация может на законных основаниях начинать свою деятельность.