Лекция 2: Общие правила исполнения обязанностей по уплате налога

1. Возникновение изменение и прекращение обязанностей по уплате налогов

2. Исполнение обязанностей по указу налогов

3. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов

4. Порядок уплаты налогов

5. Налоговые льготы и их применения

6. Налоговый контроль

7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

1. Возникновение, изменение и прекращение обязанностей по уплате налогов

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновение у него объекта налогообложения.

Прекращается:

• с уплатой налога

• со смертью налогоплательщика (физического лица), задолженность по имущественным налогам умершего лица погашается наследником в пределах стоимости наследуемого имущества.

• с ликвидации организации, после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный НК РФ, в праве исполнить это досрочно. Если налог не уплачен или уплачен не полностью, налоговые органы в течение 10 дней после срока уплаты выставляют налогоплательщику требование об уплате налога. Если налог не уплачен и после этого с организации взыскание налога проводится в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете в банке (налоговые органы выставляют инкассовые поручения). С физических лиц взыскание налогов проводится в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога считается исполненной юридическим лицом с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточных средств на счете налогоплательщика, при уплате наличными денежными средствами физическим лицом с момента внесения суммы в счет уплаты налога в банк.

Если обязанность по удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Если налог не уплачивается, налоговые органы принимают способы принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

3. Способы обеспечения исполнения по уплате налогов

Исполнение обязанностей по уплате налога может обеспечиваться следующими способами:

• залогом имущества

• поручительством третьих лиц

1 и 2 - заключаются договора с налоговыми органами, залогодержателем и поручителем

• взыскание пении

• приостановлений операций по счетам в банке

• наложением ареста на имущество налогоплательщика

4. Порядок уплаты налогов

Уплата налогов проводится разовой уплатой всей суммы в срок, установленный НК РФ. При нарушении сроков уплаты взымается пении. Если налог уплачен излишне он подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, либо возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение месяца с даты подачи заявления.

Существует 5 основных способов уплаты налогов:

• Уплата налогов по декларации – дает возможность уклонения от уплаты налогов

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о доходах и расходов, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной суммы налогов за налоговый период. Представляется каждым налогоплательщиком, юридическим лицом и ИП по каждому налогу, подлежащему уплате в налоговый орган по месту учета в электронном виде или на бумажном носителе по установленной форме. Может быть отправлено по почте с описью вложения, датой представления считается дата отправки. Для каждого налога установлен своей срок представления налоговой декларации.

• Уплата налогов у источников дохода – таким образом, удерживается НДФЛ автоматически безналичным способом

• Кадастровый способ – трудоемкий, основан на данных земельного, имущественного и домового кадастров.

• Уплата налога в момент расходования дохода – характерен для косвенных налогов

• Уплата налогов в процессе потребления и использования имущества – движимого и недвижимого