3. Водный налог

Порядок пользования водными ресурсами определяет Водный кодекс РФ. В соответствии с ним существует специальное и особое водопользование.

Специальное – использование организациями и гражданами водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств.

Особое – использование водных объектов в определенных целях:

• для нужд обороны,

• федеральных энергетических систем,

• федерального транспорта,

• государственных и муниципальных нужд.

Оба вида водопользования осуществляются на основании лицензии, выдачу и регистрацию которых проводит федеральное агентство водных ресурсов.

Налогоплательщики: организации, осуществляющие специальное и особое водопользование.

Порядок исчисления и уплаты налогов установлен Главой 25.2 НК РФ.

Объекты налогообложения:

1. забор воды из водных объектов;

2. использование акватории водных объектов;

3. использование водных объектов для целей энергетики;

4. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Налоговая база: по каждому виду водопользования, исходя из объекта налогообложения, налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база – объем воды, забранный из водного объекта, определяется на основании показаний измерительных приборов, либо из времени работы и производительности технических средств, либо из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов налоговая база – площадь представленного водного пространства.

При использовании водных объектов для целей энергетики налоговая база – количество произведенной электроэнергии.

Для целей лесосплава налоговая база – (объем древесины в тыс. м³*расстояние сплавов в км)/100.

Налоговый период: квартал.

Налоговые ставки: устанавливается по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки в части превышения увеличиваются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения – 70 рублей за 1000 м³.

Порядок исчисления и уплаты налогов: налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно по каждому водному объекту как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налог уплачивается по местонахождения объекта налогообложения не позднее 20 числа месяца за налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по налогу – тот же.

Лекция: ндфл

1. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

2. Доходы, не подлежащие налогообложению

3. Понятие и виды налоговых вычетов

1. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

НДФЛ – один из основных видов налогов, уплачиваемых населением России. Налог прямой, федеральный. Порядок исчисления и уплаты определяется Главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики – физические лица, получающие доходы от источников в РФ и за ее пределами (резиденты и нерезиденты).

Объект налогообложения – установлен различный для резидентов и нерезидентов. Для резидентов – доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами. Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база – денежное выражение полученных доходов. В налоговую базу включаются доходы, полученные в натуральной форме, они пересчитываются на дату получения дохода по рыночным ценам.

Кроме этого в налоговую базу включаются материальная выгода, получаемая налогоплательщиком по вкладам, при получении кредитов и займов по ставкам, ниже общеустановленных. Пересчет материальной выгоды для целей налогообложения проводится исходя из ставки рефинансирования в сравнении со ставками вклада и кредитования (для кредитов – в части превышения в 2/3 рефинансирования над ставкой кредитования, ¾ по вкладам над ставкой по вкладу).

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки – основная ставка НДФЛ в РФ составляет 13%, кроме этого применяются следующие размеры ставок:

• 35% от стоимости объема выигрышей и призов проводимых конкурсов, игр в целях рекламы товаров работ услуг (необлагаемая сумма – 4 000 рублей)

• процентных доходов по вкладам в банк, сумма экономии на процентах при получении кредита

• 9% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, являющимися резидентами РФ

• 15% по доходам в виде дивидендов, полученных физическими лицами – нерезидентами

• 30% в отношении всех прочих доходов, получаемых нерезидентами РФ