Лекция: Транспортный налог
Транспортный налог – региональный, порядок исчисления и уплаты определен Главой 28 НК РФ, вводится в действие законом субъекта РФ в каждом регионе.
Налогоплательщики: организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Если транспортное средство зарегистрировано на физическое лицо и передано другому лицу на основании доверенности:
налог уплачивает тот, кто указан в доверенности, если доверенность выдана до 30 июля 2002 года;
налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, если доверенность выдана после 30 июля 2002 года
Объект налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные на налогоплательщика. К ним относятся: автомобильный транспорт, водный и воздушный. Регистрацию автомобильного транспорта осуществляет ГИБДД, водный и воздушный – инспекция по этим видам транспорта.
Налоговая база устанавливается в зависимости от вида транспортного средства.
По транспортным средствам, имеющим двигатель (автомобиль, самолет, катер) – паспортная мощность двигателя в лошадиных силах, если она выражена в КВт, применяется коэффициент пересчета в лошадиные силы.
По несамоходным судам – налоговая база – вместимость в тоннах.
По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющего двигателя, налоговая база - единица транспортного средства.
Налоговый период – календарный год. Для организаций установлены отчетные периоды – 1, 2, 3 кварталы; для физических лиц отчетные периоды не устанавливаются.
Налоговые ставки установлены в статье 361 НК РФ как базовые, которые законами субъектов РФ могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в 10 раз. Ставки твердые – то есть фиксированный размер на единицу налоговой базы.
Порядок исчисления налога. Налог исчисляется за налоговый период организациями самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Для физических лиц налог рассчитывается налоговыми органами. Если транспортное принадлежит налогоплательщику менее года, то налог рассчитывается с учетом поправочного коэффициента, определяемого как:
Налог исчисляется на основании техпаспорта транспортного средства.
Авансовые платежи по отчетным периодам определяются как ¼ произведения налоговой базы, налоговой ставки и поправочного коэффициента.
Уплата налога и отчетность. Срок уплаты авансовых платежей для организаций – последнее число месяца за истекшим кварталом, срок представления расчета авансовых платежей – тот же.
Срок уплаты налога и срок сдачи налоговой декларации за налоговый период – 1 февраля следующего года.
Для физических лиц установлен единый срок уплаты имущественных налогов (налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога) – не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом
Лекция: Земельный налог
Налогоплательщики и основные объекты налогообложения
Льготы по налогам
Порядок определения налоговой базы
Порядок начисления налога и авансовых платежей
Порядок и сроки уплаты налога