2. Налог на имущество организации

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, иностранные организации, имеющие собственное недвижимое имущество в РФ.

Объекты налогообложения:

1. для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета

2. для иностранных организаций, работающих в РФ через постоянное представительство – //-

3. для прочих иностранных организаций – инвентаризационная стоимость недвижимого имущества иностранных организаций.

Не признаются объектами налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования;

• имущество, используемое для нужд обороны, безопасности и охраны порядка в РФ

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, являющиеся объектом налогообложения для российских организаций. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки – устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, установленных Главой 30 НК РФ.

Законами субъектов РФ могут быть установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков в виде снижения налоговой ставки, уменьшения налоговой базы пропорционально объему выполняемых организаций работ по соглашению с администрацией субъекта.

Порядок исчисления налога:

Налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют налог. Налоговая база по отчетным периодам определяется как средняя стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения.

Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенная на единицу:

Сср _Iкв = (ОС_1.01+ОС_1.02+ОС_1.03+ОС_1.04)/4

Сср_{(полугодие)} = (ОС_1.01+ОС_1.02+ОС_1.03+ОС_1.04+ОС_1.05+ОС_1.06+ОС_1.07)/7

Сср_{(9 месяцев)} = (ОС_1.01+…+ОС_1.10)/10

Налоговая база за налоговый период определяется аналогичным образом:

Сср_(год) = (ОС_1.01+…ОС_{1.01 следующего года})/13

За отчетный период организация исчисляет авансовые платежи по налогу в размере ¼ произведения налоговой базы за отчетный период и соответствующей налоговой ставки.

Сумма налога по итогам налогового периода равна налоговая база за налоговый период, умноженная на налоговую ставку. Сумма налога к уплате в бюджет за налоговый период определяется как разница между исчисленным налогом за налоговый период и суммой уплаченных авансовых платежей за отчетные периоды.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций авансовые платежи за отчетные периоды равны ¼ инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января, умноженной на налоговую ставку.

За налоговый период – тоже самое, но без ¼.

За отчетные периоды налогоплательщики представляют расчеты по авансовым платежам в налоговые органы по месту своего учета и уплачивают платежи в срок не позднее 30 дней после окончания отчетного периода.

За налоговый период налог и налоговая отчетность уплачивается и предоставляется не позднее 30 марта следующего года.